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摘要：城投企业是城市基础设施建设中的重要力量，对实现社会经济增长目标、完善社会公共服务意义重大。财务管控是城投企业治理的关键，可提升城投企业资源、资金利用率，优化企业资源配置，减少财务风险，增强城投企业市场竞争力。但在多种因素影响下，城投企业财务管控中存在诸多问题，导致企业财务管理效果不佳。因此，本文从城投企业财务管控的重要性以及财务管控的目的出发，分析了企业财务管控中存在的问题，并提出了具体的优化措施，以期提高城投企业财务管理质量，促进城投企业可持续发展。

关键词：城投企业;财务管控;财务预算;财务风险

引言

城市化发展中，城投企业的社会价值更加突出，成为地方政府重要投融资主体。财务管控是城投企业生产运营的基础工作，加强财务管控对预防企业经营风险，减少企业成本损失意义重大。但随着城投企业生产经营范围的扩大，其财务管控难度增加，应进一步分析企业财务管控中存在的问题，制定更完善的财务管理方案，有效预防城投企业的财务风险，为城投企业的稳定发展奠定基础。

一、城投企业财务管控的重要性

城投企业的财务管控较为特殊，一般会围绕着融资进行，财务管控核心是提升融资活动中资金利用率，控制资金成本，强化资金、资产管理。近年来，城投企业财务管控的侧重点发生了改变，从传统资金管控升级为全面预算、企业资产、企业投资等方面。为满足新时期企业投资管理的需求，城投企业应认识到财务管控的价值，实施全流程的精细化财务管理模式[1]。

具体来说，城投企业财务管控的重要性可体现在以下几个方面：一是通过财务管理中的数据分析、数据应用，优化城投企业资源配置。管理者可依据财务数据的反馈信息，整合企业资金、资产，根据企业财务统筹管理计划，分配各项资源，预防资金闲置、资源浪费。二是通过科学合理的财务管理决策，保障企业资金效益，控制融资成本，改善企业资金结构。比如，财务管理人员可通过解读国家财政政策，利用具有优惠性的金融政策控制融资成本。三是通过加强财务管控，明确生产经营业务中的管理重点，实施全方位的监督控制，预防企业生产经营风险。

二、城投企业财务管控的目的

（一）控制融资成本

在地方政府财政充足的基础上，城投企业接受政府委托代建城市基础设施项目时，地方财政则会根据项目进度支付建设资金。但在地方政府财政紧缺、存在隐性债务的情况下，城投企业代建后地方财政无法按时支付建设款项，城投企业需先垫付委托项目的建设资金，直至地方政府回收土地出让金，陆续返还垫付资金。由此可见，城投企业垫付建设资金是其生产经营中的常态问题[2]。但在城投企业垫付资金过程中，为满足项目建设的要求，城投企业需通过对外融资方式获取资金。对于前期资金需求量高的建设项目，城投企业需合理控制融资成本，保障工程进度。为实现该目标，城投企业会在项目运营、融资过程中加强财务管控，通过财务监督、财务控制，节约各项成本支出，控制融资成本。

（二）预防财务风险

城投企业可代建的业务类型多，建设项目占用资金量较大。项目建设前期需筹集大量资金，包括房屋征收费用、人工费用、材料费用、竣工结算费用等。各项费用支出、管理中的财务风险较大，只有加强财务管控才能识别城投企业生产经营中的财务风险，使企业具有化解、控制、预防财务风险的能力。城投企业可基于财务管控工作，构建风险管理、预警、评估体系，建立财务监督、财务预算管理、财务风险管理为一体的防控机制，减少城投企业的财务风险。比如，基于财务预算管理，企业可采集项目投资信息，计算代建项目资金需求量，精准预测各阶段的预算资金，通过预算编制、预算执行管理，使资金流动符合财务管理需求，有效防范预算问题造成的财务风险。

三、城投企业财务管控中存在的问题

（一）财务数据披露不完整

财务数据是财务管控的基础，但部分城投企业在财务管理中，其财务数据披露不完整，透明度不高，财务报告、会计信息中的数据不详细。比如，一些城投企业财务报告中缺乏关键信息，如在建项目的实际收入、总利润、成本支出费用。或是企业会计审核、处理不到位，与合作企业对会计政策的选择不一致，导致利益相关方无法全面掌握企业财务状况，影响其投资、融资决策[3]。比如，投资方会因城投企业财务信息透明度不高而降低投资意愿，取消投资决策。

（二）预算管理监督力度不足

部分城投企业在编制预算时，忽视预算管理对企业成本控制的重要性，预算设计未考虑企业宏观战略、市场环境，实际预算方案与实际预算需求不符。预算执行阶段，不重视预算执行监督，预算实施缺少可靠的监督机制，预算执行监督、评价不及时，使得企业存在超预算风险，影响企业的财务成本控制效果。

（三）财务内控机制不完善

一是财务内控制度、财务内部控制流程不完善。城投企业业务范围广，财务管理难度大，