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第十七章外币折算
二、外币的处理
【例17-13】甲公司以作为记账本位币，其外币采用日即期汇率折算，按
月计算汇兑损益。甲公司在开设有欧元账户。
甲公司有关外币账户2×13年5月31日的余额如下表所示：
外币账户余额账户余额
项目汇率
（欧元）（元）
存款8000009.557640000
应收账款4000009.553820000
应付账款2000009.551910000
（1）甲公司2×13年6月份发生的有关外币或事项如下：
①6月5日，以向买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元＝9.69元，
当日卖出价为1欧元＝9.75元。
借：存款—××（欧元）1938000
[200000×9.69]
财务费用——汇兑差额12000
贷：存款—××（）1950000
[200000×9.75]
②6月12日，从国外购入一批原材料，总价款为400000欧元。该原材料已验收入库存，
货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元＝9.64元。另外，以存款支付该原材料的
进口关税644000元，765000元。
借：原材料4500000[400000×9.64＋644000]
应交税费——应交（进项税额）765000
贷：应付账款——××单位（欧元）3856000
[400000×9.64]
存款——××（）1409000
③6月16日，出口销售一批商品，销售价款为600000欧元，货款尚未收到。当日即期汇
率为1欧元＝9.41元。假设不考虑相关税费。
借：应收账款——××单位（欧元）5646000
[600000×9.41]
贷：主营业务收入5646000
④6月25日，收到应收账款300000欧元，款项已存入。当日即期汇率为1欧元＝9.54
元。该应收账款系5月份出口销售发生的。
借：存款——××（欧元）2862000
[300000×9.54]
财务费用
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