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2025年注册会计师考试审计实务专项训练试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某上市公司（以下简称“ABC公司”）为一家以销售电子产品为主的制造型企业，2024年财务报告于2025年2月28日批准对外报出。你是ABC公司2024年度财务报表审计的外勤审计负责人。在审计过程中，你注意到以下事项：

(1)ABC公司2024年度销售收入较2023年大幅增长30%，主要得益于新推出的一款旗舰智能手机。该款手机于2024年7月1日上市销售。

(2)ABC公司销售流程中，销售人员根据客户订单开具销售合同，经销售经理审批后，交由仓库部门发货。仓库部门在发货后，将出库单送交财务部门以开具销售发票。

(3)ABC公司采用永续盘存制核算存货。存货发出采用先进先出法计价。期末存货采用抽盘法进行实地盘点，由仓库部门负责实施，审计人员负责监督。

(4)ABC公司2024年12月31日资产负债表“应收账款”项目余额为5000万元，其中，对甲公司的应收账款为3000万元，系2024年12月份销售商品产生。甲公司2024年12月31日货币资金余额很少，且近期经营状况不佳，存在严重的财务困难。

(5)ABC公司2024年度研发投入较大，其中一项新技术研发项目于2024年12月31日达到预定可使用状态，但尚未获得最终的技术验收报告。

(6)ABC公司对生产设备的折旧采用直线法计提，预计使用寿命为10年，无残值。2024年11月1日，公司对一条主要生产线进行了升级改造，投入改造费用1200万元，预计使该生产线剩余使用寿命延长5年，即变为15年。

(7)ABC公司管理层编制的2024年度现金流量表显示，经营活动产生的现金流量净额为正，但自由现金流为负。

(8)ABC公司2024年度发生了两起对外投资，均采用成本法核算。其中，对乙公司的投资在2024年9月30日被投资单位宣告破产，ABC公司预计可收回的投资金额为80万元；对丁公司的投资在2024年10月10日出售，售价为1100万元，成本为800万元，出售时未产生交易费用。

要求：针对上述事项，请分别说明你对事项(1)至(8)可能存在的重大错报风险是什么？如果需要执行进一步审计程序，请分别说明你倾向于执行哪些性质的审计程序以应对这些风险？（请将你的回答结果分别填写在下方空白处）

针对事项(1)可能存在的重大错报风险是：________。倾向于执行的审计程序有：________。

针对事项(2)可能存在的重大错报风险是：________。倾向于执行的审计程序有：________。

针对事项(3)可能存在的重大错报风险是：________。倾向于执行的审计程序有：________。

针对事项(4)可能存在的重大错报风险是：________。倾向于执行的审计程序有：________。

针对事项(5)可能存在的重大错报风险是：________。倾向于执行的审计程序有：________。

针对事项(6)可能存在的重大错报风险是：________。倾向于执行的审计程序有：________。

针对事项(7)可能存在的重大错报风险是：________。倾向于执行的审计程序有：________。

针对事项(8)可能存在的重大错报风险是：________。倾向于执行的审计程序有：________。

二、

你正在对XYZ公司2024年度财务报表进行审计。XYZ公司是一家小型私人控股公司，主要业务为零售农产品。你通过实施风险评估程序，识别出XYZ公司管理层凌驾于控制之上的风险。你认为该风险是导致财务报表发生重大错报的最重要的风险。

要求：请分别说明针对该风险，你计划设计和实施哪些具体的风险评估程序？请分别说明你将如何利用这些程序的结果来评估该风险是否重大以及是否需要执行进一步审计程序？（请将你的回答结果分别填写在下方空白处）

计划设计和实施的风险评估程序有：________。

利用程序结果评估该风险是否重大的依据有：________。

如果评估后认为该风险是重大的且需要执行进一步审计程序，你倾向于执行哪些性质的具体审计程序来应对该风险？________。

三、

你在审计XYZ公司2024年度财务报表时，注意到以下情况：

(1)XYZ公司2024年度销售商品确认的收入总额为2000万元，其中，有200万元为向关联方戊公司销售商品的收入，该批商品的成本为150万元。截至审计报告日，XYZ公司尚未收到该笔销售款项。

(2)XYZ公司2024年12月31日资产负债表“存货”项目余额为1500万元，其中，包含向关联方己公司采购的存货500万元。该批存货的市价为400万元。截至审计报告日，XYZ公司与己公司尚未结清该笔采购款项。

(3)XYZ公司2024年度管理费