新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目.docVIP

新准则156个会计科目表

——会计科目解释、对照会计报表项目

编号

科目名称

相应的会计报表项目

解释

合用范围

一、资产类

1*

1001库存钞票

货币资金

库存钞票是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保存的钞票

单位库存钞票的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位3-5天的平常零售开支所需要的钞票

2*

1002银行存款

货币资金

银行存款是指公司存放在银行和其他金融机构的货币资金

按照国家钞票管理和结算制度的规定，每个公司都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算

3

1003存放中央银行款项(银行专用)

公司（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项

涉及业务资金的调拨、办理同城票据互换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存钞票等

4

1011存放同业（银行专用）

公司（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项

公司增长在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录

5*

1012其他货币资金

货币资金

是指施工公司除钞票和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与钞票和银行存款不同的货币资金

公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金

6

1021结算备付金（证券专用）

结算备付金公司（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项

公司（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费

7

1031存出保证金（金融共用）

公司（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项

涉及交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账

8*

1101交易性金融资产

交易性金融资产

公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值

交易性金融资产最大的特点就是短期获利

9

1111买入反售金融资产（金融共用）

公司（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金

例如：别人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债券就是返售金融资产

10*

1121应收票据

应收票据：

应收票据-应收票据的坏账

公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票

分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，?应收票据的计价应收票据一般按其面值计价?对于带息票据,应于期末按照应收票据的票面价值和拟定的利率计提利息,计提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作应收利息解决

11*

1122应收账款

应收账款：

“应收账款+预收账款”的借方-应收账款的坏账准备

公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项

一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑公司无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；公司的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。

二、借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项；应收账款的成本涉及机会成本、管理成本和坏账成本。

三、应收账款是有特定的范围的。一方面，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不涉及应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；另一方面，应收账款是指流动资产性质债权，不涉及长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不涉及本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等

12*

1123预付账款

预付账款：

“预付账款+应付账款”借方-预付账款的坏账

公司按照协议规定预付的款项

预付款项情况不多的，也可以不设立本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

13*

1131应收股利

应收股利：

应收股利-应收股利的坏账

公司应收取的钞票股利和应收取其他单位分派的利润

涉及公司股票实际支付的款项中所涉及的已宣告发放但尚未领取的钞票股利和公司对外投资应分得的钞票股利或利润等，但不涉及应收的股票股利

14*

1132应收利息

应收利息：

应收利息-应收利息的坏账

公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息

它重要涉及如下情况：一是公司购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，公司按规定所计提的应收款收利息；二是公司购入债券时