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会计凭证处理标准化作业手册

一、适用范围与业务场景

本手册适用于各类企业、事业单位及社会团体财务部门日常会计凭证处理工作，涵盖经济业务发生后的原始凭证收集、记账凭证填制、审核、传递、登账及归档全流程。具体业务场景包括但不限于：

日常费用报销（如差旅费、办公费、业务招待费等）；

采购付款（原材料采购、固定资产采购、服务采购等）；

销售收款（商品销售、服务提供、款项收回等）；

成本结转（直接材料、直接人工、制造费用归集与分配）；

费用计提（工资、社保、利息、折旧等）；

资金往来（借款、还款、内部转账等）；

税务处理（进项税抵扣、销项税计提、纳税申报调整等）。

二、会计凭证处理核心流程与操作规范

（一）原始凭证的收集与审核

原始凭证是经济业务发生的书面证明，是填制记账凭证的依据，需保证其真实性、合法性、完整性及准确性。

1.原始凭证收集范围

外来原始凭证：如增值税专用发票、普通发票、财政票据、铁路/航空/公路客票、付款委托书、银行结算凭证等；

自制原始凭证：如入库单、出库单、领料单、工资发放表、成本计算单、费用报销单、差旅费报销审批单等；

其他证明材料：如经济合同、结算协议、验收单、审批单（如“三重一大”决策文件）、外部机构出具的证明函等。

2.原始凭证审核步骤

（1）真实性审核：检查凭证是否为伪造、变造，业务是否真实发生（如发票与实际交易内容是否一致，验收单是否有验收人签字确认）；

（2）合法性审核：检查经济业务是否符合国家法律法规、行业准则及公司内部财务制度（如发票抬头是否为公司全称，税率是否符合规定，费用报销是否超标）；

（3）完整性审核：检查凭证要素是否齐全（如发票需包含购买方名称、税号、开户行及账号、商品或服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、销售方名称、税号、发票专用章、开票日期等），附件是否完整（如差旅费报销需附行程单、住宿发票、会议通知等）；

（4）准确性审核：检查凭证中金额计算是否正确（如发票价税合计=金额×（1+税率）），大小写金额是否一致，文字描述是否清晰无歧义；

（5）审批流程审核：检查凭证是否按规定完成审批流程（如费用报销需经部门负责人、财务经理、总经理审批，采购付款需附采购合同、入库单、审批单）。

（二）记账凭证的填制规范

记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，作为登记账簿的直接依据。

1.填制前准备

整理原始凭证：按业务类型分类排序，检查附件张数是否与凭证标注一致；

确认会计科目：根据《企业会计准则》及公司会计政策选择正确的总账科目及明细科目（如“管理费用-办公费”“原材料-甲材料”“应交税费-应交增值税（进项税额）”）；

核对借贷方向：遵循“有借必有贷，借贷必相等”原则，保证科目对应关系清晰。

2.记账凭证要素填写说明

（1）凭证日期：填写填制记账凭证的当天日期（不是经济业务发生日期）；

（2）凭证字号：按月连续编号，如“记字第001号”“银收字第002号”（“银收”指银行收款，“银付”指银行付款，“现收”指现金收款，“现付”指现金付款，“转”指转账）；

（3）摘要：简明扼要反映经济业务内容，需包含“谁、做什么、为什么”（如“采购部采购A材料一批，款未付”“销售部销售B产品一批，款已收”），避免使用“报销费用”“收到款项”等模糊表述；

（4）会计科目：填写总账科目全称及明细科目（如“应收账款-客户A”“应付账款-供应商B”），不得使用科目代码代替（除非系统自动）；

（5）金额：阿拉伯数字逐位填写，不得连笔，小数点后保留两位（如“1,000.00”）；大写金额前加“人民币”字样，后加“整”字（如“人民币壹仟元整”），大写金额若与小写金额不一致，以大写为准；

（6）附件张数：填写所附原始凭证的自然张数（含原始凭证粘贴单），如附件较多（如差旅费票据），需单独编制“原始凭证清单”作为附件，并在记账凭证上注明“附件见清单”；

（7）制单人、复核人、记账人：由相关责任人签字或盖章（系统凭证需留有操作记录）。

3.常见业务填制示例

费用报销：摘要“行政部*报销2023年10月办公费”，借方“管理费用-办公费1,000.00”，贷方“库存现金1,000.00”，附件：发票1张、费用报销单1张；

采购付款：摘要“采购部*向供应商C采购甲材料，货已入库，款未付”，借方“原材料-甲材料10,000.00”“应交税费-应交增值税（进项税额）1,300.00”，贷方“应付账款-供应商C11,300.00”，附件：增值税专用发票1张、入库单1张、采购合同1份；

销售收款：摘要“销售部*向客户D销售乙产品，款已收存银行”，借方“银行存款23,400.00”，贷方“主营业务收入20,000.00”“应交税费-应交增值税（销项税额）3,400.00”，附件：增值税专用发票1张、银行收