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财务会计凭证填写操作规范

引言

财务会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的直接依据，其填制的规范与否，直接关系到会计信息的真实性、准确性和完整性，进而影响企业的财务管理决策与会计核算质量。为确保会计基础工作的规范化、标准化，提升会计信息质量，特制定本操作规范。本规范旨在为财务人员提供清晰、具体的会计凭证填写指引，确保每一张会计凭证都符合会计准则和企业内部管理制度的要求。

一、会计凭证的基本要素与填制要求

会计凭证，尤其是记账凭证，通常包含以下基本要素，在填制过程中需严格遵循相关要求：

（一）填制日期

凭证的填制日期应如实反映经济业务发生或完成的日期。一般情况下，收付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证则通常按收到原始凭证的日期或编制凭证的日期填写。若涉及到跨期业务的调整，应依据权责发生制原则确定填制日期，并在摘要中予以说明。日期的填写应采用公历制，年、月、日俱全，不得省略或简写。

（二）凭证编号

为保证会计凭证的连续性和可追溯性，便于日后查阅和核对，必须对凭证进行统一编号。编号方法应根据企业业务量大小和凭证种类多少确定，可采用统一编号法（如“记字第X号”）或分类编号法（如“收字第X号”、“付字第X号”、“转字第X号”）。无论采用何种方法，编号均需连续，不得跳号、重号。若一笔经济业务需要填制多张凭证，可采用“分数编号法”，如“记字第X1/3号”、“记字第X2/3号”、“记字第X3/3号”。

（三）经济业务摘要

摘要是对经济业务内容的简要说明，其填写质量直接影响账簿记录的清晰度和查账效率。摘要应做到简明扼要、准确规范，能够清晰反映经济业务的核心内容，如业务的性质、对象、时间等关键信息。避免使用模糊不清、模棱两可的词语，同时也应避免过于冗长。例如，“支付XX公司购货款”就比单纯写“付款”更为清晰。

（四）会计科目

会计科目的运用必须严格遵循国家统一会计制度的规定，结合企业自身的会计科目体系进行选择。应填写会计科目的全称，不得简化或使用代号。一级科目、二级科目乃至明细科目均需填写齐全、准确，确保经济业务归属清晰，便于进行会计核算和财务分析。例如，采购原材料，应明确到“原材料——XX材料”。

（五）借贷方向与金额

金额是会计凭证的核心内容，必须准确无误。根据经济业务的性质和会计分录的要求，确定应借、应贷的会计科目，并在相应的借方或贷方金额栏内填写阿拉伯数字。阿拉伯数字应书写规范，字迹清晰，不得连笔，数字之间不得留有空隙。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“-”；有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“-”代替。同时，应在凭证的“合计”行填写借贷方的总金额，并确保借贷双方的合计金额相等，即“有借必有贷，借贷必相等”。

（六）附件张数

附件是指随会计凭证一同保存的原始凭证，是证明经济业务发生的原始依据。凭证上应注明所附原始凭证的张数，以便核对。附件张数的计算应以能够独立说明经济业务内容的原始凭证为依据，一般以自然张数为准。若原始凭证带有附件（如差旅费报销单后附的车票、住宿费发票等），其附件应作为该原始凭证的附件，一并计入总张数。对于零散的小票或面积较小的原始凭证，可先进行粘贴，再作为一张附件计算。

（七）填制人员与相关人员签章

会计凭证填制完成后，填制人员应首先签名或盖章，以明确责任。随后，凭证需经审核人员审核，审核无误后由审核人员签名或盖章。涉及收付款业务的凭证，还需由出纳人员在办理收付款手续后签名或盖章。最后，会计主管人员应对凭证的整体合规性进行复核并签名或盖章。相关人员的签章应清晰可辨，不得模糊或缺漏。

二、会计凭证填制的具体操作规范

（一）原始凭证的审核与确认

在填制记账凭证之前，会计人员首先应对取得的原始凭证进行严格审核。审核内容包括：原始凭证的真实性（是否为实际发生的经济业务）、合法性（是否符合国家法律法规及企业内部规章制度）、合规性（要素是否齐全、填写是否规范、签章是否完备）以及准确性（金额计算是否正确）。只有经过审核无误的原始凭证，才能作为填制记账凭证的依据。对于不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理并及时报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应退回给有关经办人员，要求其更正或补充。

（二）记账凭证的填制步骤与方法

1.确定凭证类型：根据经济业务的性质（收款、付款、转账）选择合适的记账凭证类型。

2.填写填制日期和凭证编号：按前述要求准确填写。

3.填写摘要：依据原始凭证的内容，用简练的语言概括经济业务的核心信息，确保摘要的唯一性和可读性。例如，“销售A产品给XX客户，货款未收”。

4.填写会计科目和借贷方向：根据经济业务的实质，运用正确的会计科目，确定应借、应贷方向。一级科目、二级科目及明细科目应