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会计岗位招聘面试题(某大型集团公司)题库详解附答案

一、基础会计知识与准则应用

1.问题：请说明“其他综合收益”科目的核算内容及在财务报表中的列示要求，并举例3类常见业务场景。

答案：其他综合收益（OCI）反映企业未在当期损益中确认的各项利得和损失，属于所有者权益类科目。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，其需区分“以后会计期间不能重分类进损益”和“以后会计期间满足条件时能重分类进损益”两类列示。

常见业务场景：（1）权益法核算的长期股权投资中，被投资单位其他综合收益变动引起的投资方权益变动（如被投资方持有的其他债权投资公允价值变动）；（2）自用房地产或存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额；（3）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分；（4）外币财务报表折算差额（境外经营净投资套期相关部分）。

列示要求：在利润表“其他综合收益的税后净额”项目下分项列示，同时在资产负债表所有者权益部分单独列示“其他综合收益”总额，所有者权益变动表中需披露各项目的期初、期末余额及变动原因。

2.问题：集团内A公司（一般纳税人）2023年12月向子公司B公司销售商品，不含税售价100万元（成本80万元），B公司截至年末未对外出售该商品。适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。请说明合并报表层面的抵销处理（假设不考虑其他因素）。

答案：合并报表需抵销内部交易未实现损益及相关影响：

（1）抵销收入与成本：借：营业收入100万；贷：营业成本80万，存货20万（未实现毛利）。

（2）抵销增值税影响：内部交易产生的增值税进项、销项税额在合并层面相互抵销，但因B公司尚未出售，存货中包含的进项税额13万（100×13%）已由A公司缴纳，合并报表层面不调整增值税总额，但需注意现金流表中“销售商品收到的现金”与“购买商品支付的现金”需抵销113万（100+13）。

（3）抵销所得税影响：因合并报表存货账面价值为80万（原成本），计税基础为100万（B公司购入成本），产生可抵扣暂时性差异20万，需确认递延所得税资产5万（20×25%）。分录：借：递延所得税资产5万；贷：所得税费用5万。

二、实务操作与账务处理

3.问题：某集团下属制造企业2023年12月暂估一笔设备维修费50万元（已计入当期损益），2024年3月取得对方开具的增值税专用发票（价税合计56.5万元，税率13%），且经核实实际维修金额为55万元（原暂估少计5万元）。假设企业执行《企业会计准则》，适用企业所得税税率25%，2023年度汇算清缴尚未完成。请写出2024年3月的账务处理步骤。

答案：

（1）冲销原暂估分录：借：制造费用-维修费-50万；贷：应付账款-暂估-50万。

（2）根据实际金额及发票入账：借：制造费用-维修费55万，应交税费-应交增值税（进项税额）6.5万（55×13%）；贷：应付账款-供应商56.5万。

（3）调整2023年度损益：因2023年暂估少计5万元，需通过“以前年度损益调整”科目追溯调整。借：以前年度损益调整5万；贷：应付账款-暂估5万（或直接调整制造费用结转的主营业务成本，若已结转入库产品并部分出售，需按比例调整存货和主营业务成本，本题假设全部结转入当期损益）。

（4）调整所得税：少计费用导致2023年应纳税所得额多计5万，需调减应交所得税1.25万（5×25%）。借：应交税费-应交所得税1.25万；贷：以前年度损益调整1.25万。

（5）结转以前年度损益调整：借：利润分配-未分配利润3.75万（5-1.25）；贷：以前年度损益调整3.75万。若涉及盈余公积，需按10%补提：借：盈余公积-法定盈余公积0.375万；贷：利润分配-未分配利润0.375万（本题可简化处理）。

4.问题：集团资金中心2023年1月1日向子公司C提供3年期、年利率5%的委托贷款1亿元（集团统一融资成本为4%），按年付息，到期还本。请说明集团合并报表层面如何抵销该笔内部债权债务及利息。

答案：合并报表需抵销内部资金往来的债权债务、利息收入与利息费用，以及未实现损益（若有）。

（1）抵销债权债务：借：长期借款（子公司负债）1亿；贷：发放贷款及垫款（集团资金中心资产）1亿。

（2）抵销利息：2023年子公司确认利息费用500万（1亿×5%），集团资金中心确认利息收入500万。借：利息收入500万；贷：财务费用-利息支出500万。

（3）抵销未实现融资收益：因集团统一融资成本为4%，内部贷款多收的1%（5%-4%）属于集团内部收益转移，需调整。2023年未实现收益为100万（1亿×1%），合并报表需冲减：借：投资收益（或利息收入）100万；贷