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2025年会计从业资格《税务会计》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业销售商品时代收的增值税，会计处理上应确认为（）

A.预收账款

B.应交税费

C.其他应付款

D.应收账款

答案：B

解析：企业销售商品时代收的增值税属于代收代缴义务，应确认为应交税费。预收账款是企业预收的货款但尚未提供商品或服务；其他应付款是企业应付给其他单位的款项，但不包括代收的税费；应收账款是企业预收的货款但尚未提供商品或服务。因此，代收的增值税应确认为应交税费。

2.企业计提固定资产折旧时，其折旧费用应计入的科目是（）

A.管理费用

B.营业外收入

C.制造费用

D.资产减值损失

答案：A

解析：固定资产折旧是企业在使用固定资产过程中逐渐消耗其价值，计提的折旧费用应根据固定资产的用途进行分配。如果固定资产用于管理活动，其折旧费用应计入管理费用；如果固定资产用于生产产品，其折旧费用应计入制造费用。营业外收入是企业非日常活动中产生的收入，资产减值损失是企业资产价值减少时计提的损失。因此，计提固定资产折旧时，其折旧费用应计入管理费用。

3.企业销售商品时，确认收入实现的条件之一是（）

A.商品所有权转移给买方

B.销售合同签订

C.商品发出

D.收到货款

答案：A

解析：企业销售商品时，确认收入实现的条件主要包括：商品控制权转移给买方、相关经济利益很可能流入企业、收入金额能够可靠计量、相关已发生或将发生的成本能够可靠计量。商品所有权转移给买方是确认收入实现的重要条件之一。销售合同签订只是交易开始，商品发出可能是发货行为，收到货款是收到款项行为，但这些并不直接等同于收入实现的条件。

4.企业取得的政府补助，会计处理上应（）

A.立即确认为营业外收入

B.先确认为递延收益，然后转入营业外收入

C.直接计入资本公积

D.先确认为管理费用，然后转入营业外收入

答案：B

解析：企业取得的政府补助，如果与日常活动相关，应当计入其他收益；如果与日常活动无关，应当计入营业外收入。但通常情况下，政府补助是为了支持企业的特定项目或活动，这些补助往往需要先确认为递延收益，在相关活动发生或有条件满足时再转入相关收益类科目。因此，企业取得的政府补助，会计处理上应先确认为递延收益，然后转入营业外收入。

5.企业支付的广告费，会计处理上应（）

A.立即确认为管理费用

B.先确认为预付账款，然后转入管理费用

C.确认为长期待摊费用，分期计入管理费用

D.确认为销售费用

答案：D

解析：企业支付的广告费是为了促进销售或提升品牌形象，属于企业的销售费用。根据权责发生制原则，广告费应在相关广告活动发生时确认为费用。因此，企业支付的广告费，会计处理上应确认为销售费用。

6.企业发生的借款利息，会计处理上应（）

A.全部计入财务费用

B.生产用借款利息计入制造费用，非生产用借款利息计入管理费用

C.先计入预付账款，然后转入财务费用

D.计入在建工程

答案：B

解析：企业发生的借款利息应根据借款的用途进行分配。如果借款用于生产经营活动，其利息费用应计入财务费用；如果借款用于生产产品，其利息费用应计入制造费用；如果借款用于非生产经营活动，其利息费用应计入管理费用或营业外支出等。因此，企业发生的借款利息，会计处理上应根据借款的用途进行分配，生产用借款利息计入制造费用，非生产用借款利息计入管理费用。

7.企业处置固定资产时，其净损益应计入（）

A.管理费用

B.营业外收入或营业外支出

C.制造费用

D.财务费用

答案：B

解析：企业处置固定资产时，其净损益是指处置收入扣除固定资产账面价值和相关税费后的金额。如果处置净收益，应计入营业外收入；如果处置净损失，应计入营业外支出。因此，企业处置固定资产时，其净损益应计入营业外收入或营业外支出。

8.企业计提坏账准备时，其计提比例应根据（）

A.货币资金占流动资产的比例

B.应收账款账龄结构

C.企业盈利水平

D.行业平均坏账率

答案：B

解析：企业计提坏账准备时，其计提比例应根据应收账款的账龄结构进行确定。一般而言，账龄越长的应收账款，发生坏账的可能性越大，因此计提比例也应越高。货币资金占流动资产的比例、企业盈利水平、行业平均坏账率等因素可以作为参考，但不是确定计提比例的主要依据。因此，企业计提坏账准备时，其计提比例应根据应收账款账龄结构进行确定。

9.企业取得的存货，其成本应包括（）

A.购买价格

B.运输费用

C.保险费用

D.以上都是

答案：D

解析：企业取得的存货，其成本应包括购买价格、运输费用、保险费用、入库前的整理费用等。这些费用都是为了取得存货而发生的，应计