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2025年审计师资格考试《内部控制与审计程序》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部控制的目标之一是（）

A.提高组织的运营效率

B.增加组织的财务风险

C.降低组织的市场竞争力

D.减少组织的员工数量

答案：A

解析：内部控制的目标包括提高运营效率、确保财务报告的可靠性、遵守法律法规等。提高组织的运营效率是通过优化流程、减少浪费、提高资源利用率等方式实现的，是内部控制的重要目标之一。增加财务风险、降低市场竞争力、减少员工数量都不是内部控制的目标，甚至可能是组织希望避免的结果。

2.以下哪项不属于内部控制的基本要素（）

A.授权和责任

B.信息和沟通

C.监控活动

D.组织文化

答案：D

解析：内部控制的基本要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。授权和责任、信息和沟通、监控活动都是内部控制的要素。组织文化虽然对内部控制有重要影响，但通常不被视为内部控制的基本要素之一。

3.审计师在执行内部控制测试时，通常采用的方法是（）

A.查询法

B.实地观察法

C.函证法

D.分析性复核法

答案：B

解析：审计师在执行内部控制测试时，通常采用实地观察法，以直接了解控制的执行情况。查询法、函证法通常用于实质性程序，分析性复核法主要用于风险评估和实质性分析程序。

4.内部控制测试的目的是（）

A.评估控制设计的有效性

B.评估控制执行的充分性

C.确定是否需要实质性程序

D.确定控制的风险水平

答案：B

解析：内部控制测试的目的是评估控制执行的充分性，即控制在实际操作中是否得到了有效执行。评估控制设计的有效性是通过穿行测试实现的。确定是否需要实质性程序和确定控制的风险水平是内部控制测试的结果，而不是目的。

5.以下哪项是实质性分析程序的一种（）

A.重新执行控制

B.实地观察控制

C.分析账户余额的变动趋势

D.函证应收账款

答案：C

解析：实质性分析程序是通过分析账户余额的变动趋势、财务数据之间的关系等来识别异常情况的方法。重新执行控制和实地观察控制是内部控制测试的方法。函证应收账款是实质性程序的一种。

6.在进行风险评估时，审计师通常首先关注的是（）

A.企业的内部控制环境

B.企业的财务报表

C.企业的经营策略

D.企业的市场地位

答案：A

解析：在进行风险评估时，审计师通常首先关注的是企业的内部控制环境，因为内部控制环境是其他风险评估程序的基础。关注企业的财务报表、经营策略和市场地位也是风险评估的一部分，但通常是在了解内部控制环境之后进行的。

7.内部控制缺陷分为几种类型（）

A.1种

B.2种

C.3种

D.4种

答案：C

解析：内部控制缺陷通常分为三种类型：设计缺陷、执行缺陷和报告缺陷。设计缺陷是指内部控制设计不合理，无法实现预期目标；执行缺陷是指内部控制设计合理，但未得到有效执行；报告缺陷是指内部控制报告不充分或误导性。

8.审计师在执行实质性程序时，通常采用的方法是（）

A.查询法

B.实地观察法

C.函证法

D.分析性复核法

答案：C

解析：审计师在执行实质性程序时，通常采用函证法，以获取外部证据验证内部控制的执行情况。查询法、实地观察法和分析性复核法虽然也可以用于实质性程序，但函证法是获取外部证据的一种常用方法。

9.内部控制评价的结果通常包括（）

A.控制缺陷的识别

B.控制风险的评估

C.实质性程序的确定

D.以上都是

答案：D

解析：内部控制评价的结果通常包括控制缺陷的识别、控制风险的评估和实质性程序的确定。控制缺陷的识别是发现内部控制存在的问题；控制风险的评估是判断内部控制的风险水平；实质性程序的确定是根据控制风险的结果设计相应的实质性程序。

10.以下哪项是内部控制的局限性（）

A.控制可能被绕过

B.控制可能不适用

C.控制可能不充分

D.以上都是

答案：D

解析：内部控制的局限性包括控制可能被绕过、控制可能不适用和控制可能不充分。控制可能被绕过是指控制设计合理，但可能被某些人故意绕过；控制可能不适用是指控制设计不合理，无法实现预期目标；控制可能不充分是指控制设计合理，但执行不充分，无法有效实现目标。

11.以下哪项不属于控制活动中的常见措施（）

A.授权批准

B.职责分离

C.对账程序

D.组织结构设计

答案：D

解析：控制活动是指组织为达到其控制目标而设计和执行的政策和程序。常见的控制活动包括授权批准、职责分离、对账程序、实物控制等。组织结构设计是控制环境的一部分，它为控制活动的实施提供了框架和基础，但本身不属于控制活动的具体措施。

12.在评估控制设计的有效性时，审计