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工程结算审计风险控制及措施总结

工程结算审计作为工程项目造价控制的关键环节，其结果直接关系到建设单位和施工单位的经济利益，也对项目投资效益产生深远影响。由于工程项目本身的复杂性、长期性以及涉及面广等特点，结算审计过程中不可避免地存在诸多风险。如何精准识别这些风险，并采取有效的控制措施，是提升审计质量、防范审计风险、确保审计结果客观公正的核心议题。本文将结合实践经验，对工程结算审计中的主要风险进行剖析，并提出针对性的控制措施。

一、工程结算审计的主要风险识别

工程结算审计风险贯穿于审计工作的全过程，从审计准备阶段到实施阶段，再到报告阶段，均可能因内外部因素引发风险。

（一）送审资料的真实性与完整性风险

送审资料是审计工作的基础，其质量直接决定审计结论的可靠性。部分施工单位为追求经济利益最大化，可能存在送审资料不完整、不真实甚至刻意造假的情况。例如，隐蔽工程记录不详尽或事后补做，变更签证手续不全、依据不足，工程量计算书与现场实际不符，材料价格证明材料虚假等。审计人员若未能对这些资料的真实性、完整性进行有效把控，极易导致审计结果失真，引发审计风险。

（二）工程量核实风险

工程量是工程造价的核心组成部分，其核实准确性是控制审计风险的关键。工程量计算的复杂性、专业性以及部分工程项目的隐蔽性，使得工程量核实成为审计的难点和风险点。常见的风险包括：工程量计算规则理解偏差、重复计算、多算、错算，以及对现场实际施工情况与图纸不符之处未能及时发现和调整。尤其在大型复杂项目中，分项工程繁多，若审计人员对施工工艺、施工流程不熟悉，或过度依赖施工单位提供的资料，风险发生的概率将显著增加。

（三）定额套用与取费标准风险

在工程造价构成中，定额套用的准确性和取费标准的合规性直接影响工程单价和总造价。此环节的风险主要体现在：高套定额子目，即实际使用低标准、低规格的工艺或材料，却套用高标准、高规格的定额子目；重复套取定额，将已包含在某一定额子目中的工作内容单独列项套取；取费基数、取费费率与工程实际、合同约定及政策法规不符；对政策性调整文件理解不到位或执行滞后等。这些问题若不能有效识别，将导致工程结算价款虚高。

（四）变更与签证的合规性与真实性风险

工程变更是项目实施过程中的常见现象，签证则是对施工过程中额外工作的确认。然而，变更签证往往是结算审计的高风险区域。部分变更签证缺乏充分的必要性论证，或未履行规范的审批程序；签证内容描述不清、工程量计算依据不足；存在虚假签证，即实际未发生或未按签证内容施工却获取签证；签证单价不合理，远超市场公允价格或合同约定。审计人员若对变更签证的真实性、合规性、合理性审核不严，将直接导致审计结果不实。

（五）新材料、新工艺、新技术应用带来的审计风险

随着建筑业的快速发展，新材料、新工艺、新技术不断涌现。这些创新元素在提高工程质量、效率的同时，也给结算审计带来了新的挑战。审计人员可能因对这些新兴事物的性能、工艺标准、市场价格等缺乏足够了解，导致在工程量确认、定额套用或价格核定上出现偏差，从而产生审计风险。

（六）审计人员专业能力与职业道德风险

审计人员是审计工作的执行者，其专业素养和职业道德水平直接影响审计风险。专业能力不足，如对工程造价政策法规理解不深、对工程技术知识掌握不够、缺乏必要的审计技巧等，可能导致审计判断失误。职业道德风险则表现为审计人员在审计过程中受到不正当利益诱惑，或因人情关系等因素影响，未能坚持客观公正原则，从而出具不真实或不公允的审计报告。

二、工程结算审计风险的控制措施

针对上述识别的风险点，应采取系统性、多层次的控制措施，以最大限度降低审计风险，保障审计工作的质量。

（一）严把资料入口关，确保审计基础扎实

审计机构在接收送审资料时，应制定明确的资料清单和接收标准，对资料的完整性、规范性进行初步审查。对于不符合要求的资料，应及时退回并要求补充完善。同时，应建立资料交接签收制度，明确责任。更重要的是，审计人员需对资料的真实性进行审慎核查，例如，将施工图纸与竣工图纸进行比对，核查隐蔽工程验收记录与影像资料的一致性，对重要的材料设备采购凭证进行抽查核实，必要时可向第三方求证。

（二）强化现场勘查与核对，提升工程量审计准确性

“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，现场勘查是核实工程量的关键手段。审计人员应根据项目特点和审计重点，制定详细的现场勘查计划，深入工程现场，对重要分部分项工程、隐蔽工程、变更签证涉及的部位进行实地丈量、观察和确认。对于有疑问的工程量，应与施工单位、建设单位共同核对，必要时可借助专业测量工具或第三方测量机构的力量。同时，要注重将工程量计算书与施工日志、监理日志、材料进场记录等资料相互印证，形成证据链。

（三）规范定额套用与取费审核，确保计价合规

审计人员应熟练掌握国家及地方的工程造价定额、取费标准和相