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2025年审计师《内部控制与稽核》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部控制的目标之一是（）

A.提高企业运营效率

B.确保企业资产安全

C.增加企业市场份额

D.降低企业负债率

答案：B

解析：内部控制的根本目标之一是保护企业资产的安全和完整，防止资产流失、损坏或被盗。提高运营效率、增加市场份额和降低负债率虽然也是企业的经营目标，但不是内部控制的直接目的。

2.内部控制系统的要素不包括（）

A.控制环境

B.风险评估

C.信息与沟通

D.内部监督

答案：D

解析：根据内部控制的普遍框架，其要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。题目中列出的选项A、B、C都是内部控制系统的要素，而选项D“内部监督”虽然是一个重要的概念，但在某些框架中它被视为内部控制的一个组成部分，而不是独立于其他要素之外的一个要素。因此，根据题目的问法，D不是内部控制系统的一个要素。

3.以下哪项不属于内部控制测试的内容（）

A.穿行测试

B.符合性测试

C.实质性测试

D.分析性复核

答案：C

解析：内部控制测试主要关注控制活动是否按设计执行，通常包括穿行测试、符合性测试和分析性复核等。实质性测试是针对财务报表项目进行的直接测试，用于确定是否存在错报，它不属于内部控制测试的范畴。

4.稽核工作计划编制的首要步骤是（）

A.确定稽核范围

B.确定稽核依据

C.确定稽核重点

D.确定稽核人员

答案：A

解析：编制稽核工作计划时，首先需要确定稽核的范围，即明确稽核的对象和内容。只有在明确了稽核范围之后，才能进一步确定稽核依据、稽核重点和稽核人员等。因此，确定稽核范围是编制稽核工作计划的首要步骤。

5.稽核报告的主要目的是（）

A.评价被稽核单位的内部控制

B.提示被稽核单位存在的问题

C.提出改进建议

D.以上都是

答案：D

解析：稽核报告的主要目的是全面反映稽核工作的情况，包括评价被稽核单位的内部控制、提示被稽核单位存在的问题以及提出改进建议等。因此，选项D“以上都是”是正确的。

6.在进行内部控制测试时，穿行测试的主要目的是（）

A.评估控制设计的有效性

B.评估控制执行的充分性

C.评估控制风险

D.评估控制目标的实现程度

答案：B

解析：穿行测试是一种通过追踪业务流程从起点到终点的测试方法，其主要目的是评估控制执行的充分性和有效性。通过穿行测试，可以了解控制活动是否按照设计在业务流程中得到了执行，从而判断控制是否有效。

7.以下哪项不是内部监督的特征（）

A.独立性

B.随机性

C.系统性

D.重复性

答案：D

解析：内部监督是指组织内部对内部控制系统的监督和评估，其特征包括独立性、随机性和系统性。独立性确保监督机构能够客观公正地进行监督；随机性指监督活动应该定期或不定期地进行，以发现潜在的问题；系统性则要求监督活动应该覆盖所有重要的控制领域。重复性不是内部监督的特征，因为内部监督应该是一个持续的过程，而不是重复性的活动。

8.在进行实质性分析程序时，以下哪项不是需要考虑的因素（）

A.数据的可靠性

B.数据的相关性

C.数据的完整性

D.数据的及时性

答案：C

解析：实质性分析程序是一种通过分析财务数据来识别错报的审计程序。在进行实质性分析程序时，需要考虑数据的可靠性、相关性和及时性，以确保分析结果的准确性。数据的完整性虽然重要，但不是实质性分析程序需要考虑的主要因素。

9.稽核证据的适当性取决于（）

A.证据的相关性

B.证据的可靠性

C.证据的数量

D.A和B

答案：D

解析：稽核证据的适当性是指证据是否与稽核目标相关，以及证据是否能够提供充分、适当的审计证据。稽核证据的适当性取决于证据的相关性和可靠性。相关性是指证据是否与稽核目标相关，而可靠性是指证据是否能够真实地反映被稽核单位的情况。因此，选项D“证据的相关性和可靠性”是正确的。

10.在进行内部控制评价时，以下哪项不是需要考虑的因素（）

A.控制的健全性

B.控制的有效性

C.控制的成本效益

D.控制的及时性

答案：D

解析：内部控制评价是指对内部控制系统的健全性、有效性和成本效益进行评估的过程。在进行内部控制评价时，需要考虑控制的健全性（即控制是否覆盖了所有重要的业务流程和风险点）、有效性和成本效益（即控制是否能够以合理的成本实现预期的目标）。控制的及时性虽然重要，但不是内部控制评价需要考虑的主要因素。

11.内部控制设计合理性的评价通常关注（）

A.控制措施的复杂性

B.控制措施与业务流程的契合度

C.控制措施的自动化程度

D.控制措施的成本投入

答案