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福建中级会计师题库及答案解析

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元，增值税进项税额为0.9万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3.9万元；支付安装工人工资5万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.540

B.545

C.605

D.611.9

答案：B

解析：企业购入需要安装的固定资产，应将购入时实际支付的全部价款包括买价、包装费、运杂费和相关税费等，以及为使固定资产达到预定可使用状态所发生的安装调试费用，作为固定资产的入账价值。该设备的入账价值=500+10+30+5=545（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

2.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。

A.已出租的土地使用权

B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.已出租的建筑物

D.持有并准备增值后转让的建筑物

答案：D

解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。持有并准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产，应作为固定资产核算。

3.2023年1月1日，乙公司以银行存款1000万元购入一项无形资产，其预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产预计可收回金额为855万元。假定不考虑相关税费，乙公司该无形资产2023年应计提的减值准备为（）万元。

A.45

B.95

C.100

D.135

答案：A

解析：2023年无形资产的摊销额=1000÷10=100（万元），2023年12月31日无形资产的账面价值=1000-100=900（万元），可收回金额为855万元，应计提的减值准备=900-855=45（万元）。

4.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。

A.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产后，不能再重分类为其他金融资产

B.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后，不能再重分类为以摊余成本计量的金融资产

C.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他金融资产

D.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后，满足一定条件时可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

答案：D

解析：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间可以进行重分类；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产，其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。所以选项D正确。

5.甲公司于2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2024年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

答案：A

解析：2023年12月31日债券的摊余成本=194.65+194.65×6%-200×5%=195.33（万元），2024年度确认的利息费用=195.33×6%=11.72（万元），四舍五入后为11.78万元。

6.下列各项中，应计入其他综合收益的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动

B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时公允价值与账面价值的差额

C.权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时公允价值与账面价值的差额

答案：B

解析：选项A，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；选项C，权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动，投资方应计入资本公积——其他资本公积；选项D，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，该金融资产在重分类日的公