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医院财务科内部牵制制度

第一章总则

第一条制定目的

为加强医院财务内部控制，规范财务操作流程，防范财务风险（如资金挪用、核算差错、舞弊等），保障医院资产安全与财务信息真实准确，依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医疗机构财务会计内部控制规定》等法律法规，结合医院实际，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于医院财务科所有岗位及财务活动，包括预算管理、资金收付、会计核算、票据管理、资产管理、成本核算、财务监督等全流程，涉及财务科全体人员及与财务工作相关的临床、行政、后勤等部门协作环节。

第三条牵制原则

不相容岗位分离原则：同一财务业务的“授权、执行、记录、监督”岗位不得由同一人担任，如出纳不得兼任稽核、会计档案保管及收入、支出、债权债务账目登记工作。

相互制约原则：财务操作各环节需形成“横向牵制（岗位间监督）”与“纵向牵制（层级间审批）”，如资金支付需经“申请-审核-审批-支付”多环节把关。

全程监督原则：财务活动需留存可追溯记录（如审批单据、支付凭证、系统日志），定期开展内部核查与审计，确保操作合规、数据可查。

风险导向原则：针对高风险环节（如大额资金支付、票据管理）强化牵制措施，增加审核层级与监督频次。

第二章岗位设置与职责牵制

第四条岗位分离要求

财务科需明确划分不相容岗位，核心分离内容包括：

资金管理类：出纳岗位与会计核算岗位分离；资金支付审批岗位与资金支付执行岗位分离；银行账户开户/销户申请岗位与审批岗位分离。

票据管理类：票据申购/印制岗位与票据保管岗位分离；票据开具岗位与票据稽核岗位分离；空白票据保管岗位与作废票据处理岗位分离。

核算监督类：会计凭证填制岗位与凭证审核岗位分离；成本核算岗位与成本数据收集岗位分离；财务报表编制岗位与报表审核岗位分离；内部审计岗位与日常财务执行岗位分离。

资产管理类：资产账务登记岗位与资产实物管理岗位分离；资产处置申请岗位与资产处置审批岗位分离。

第五条关键岗位职责牵制

出纳岗位：负责现金收付、银行结算、票据保管（仅限空白现金/银行票据），不得参与会计凭证审核、账目登记、财务报表编制；每日需编制《资金日报表》，经会计主管审核后存档，现金库存需定期（每日）由会计主管监盘。

会计核算岗位：负责记账凭证填制、账务处理、成本核算，不得经手现金/银行资金收付；审核出纳提交的支付凭证时，需核对“审批流程完整性、附件真实性、金额准确性”，对不符合要求的凭证有权退回。

财务主管岗位：负责财务流程审核、岗位分工协调、大额资金支付审批（按权限），不得兼任出纳或具体会计核算工作；每月需组织“资金对账（银行对账单与财务账核对）”“票据盘点（空白票据与登记台账核对）”，形成核对记录并签字确认。

内部审计岗位：独立于日常财务执行岗位，负责定期核查财务流程合规性、资金使用合理性、票据管理规范性，每季度出具《内部牵制核查报告》，报医院财务负责人及院级管理层。

第三章资金管理内部牵制

第六条现金管理牵制

现金收付：现金收入需由收款员开具票据（如收费发票），出纳核对票据金额与现金一致后收款，每日终了收款员与出纳共同核对“收款票据存根与现金收入总额”，签字确认后移交；现金支出需凭经审批的《费用报销单》或《付款申请单》，出纳审核单据合规性后付款，付款后在单据上加盖“现金付讫”章。

现金库存：医院现金库存限额由财务科根据日常现金用量核定（原则上不超过3天日常支出），超出限额部分需当日存入银行；会计主管每日对现金库存进行监盘，填写《现金监盘记录表》，记录“实际库存、账面余额、差异情况”，监盘人与出纳共同签字。

现金对账：出纳每日下班前编制《现金日记账》，与会计核算岗位的“现金总账”核对，确保账实相符、账账相符，核对差异需当日查明原因并处理。

第七条银行存款管理牵制

账户管理：银行账户开户、销户、变更需由财务科提交《银行账户变更申请》，经医院财务负责人审批后，由出纳办理（会计主管全程监督）；银行账户预留印鉴需分开保管，财务专用章由会计主管保管，法人章由出纳保管（或viceversa），严禁一人保管全部印鉴。

支付流程：

小额支付（如日常费用报销，限额由医院自行设定，建议不超过5万元）：由申请人提交《付款申请单》→部门负责人审核→会计核算岗位审核（附件合规性）→财务主管审批→出纳付款；

大额支付（如设备采购款、工程款，超过5万元）：在上述流程基础上，增加医院分管财务领导审批环节，单笔超过50万元需报医院院长审批；

支付后，出纳需在3个工作日内取得银行付款回单，交会计核算岗位记账，会计主管定期核查“银行付款回单与付款申请单”的对应关系。

银行对账：每月月初，银行出具对账单后，出纳需在5个工作日内完成“银行存款日记