增值税销售额确定规则与特殊销售方式处理.pdfVIP

第二单元应纳税额计算的基本思路

考点4：销售额确定的基本规则（★★★）（P271）

2.价外费用的识别

（1）价外费用（属于含入），包括价外向方收取的手续费、、基金、

费、返还利润、费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、

包装费、包装物、储备费、优质费、装卸费以及其他各种性质的价外。

（2）除另有规定外，价外费用无论其制度如何核算，均应并入销售额计算。

（3）下列项目不包括在销售额内：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合以下条件代为收取的性基金或者行政事业性：由或者部

批准设立的性基金，由或者省级及其、价格主管部门批准设立的行

政事业性；收取时开具省级以上部门印制的票据；所收款项全额上缴。

③销售货物的同时等而向方收取的费，以及向方收取的代方

缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

【提示】以委托方名义开具代委托方收取的款项，不包括在的计税销售额内。

【例题·单选题】甲公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴的是

（）。

A.特价机票改签、变更费499.5万元

B.代收转付其他公司客票款199.8万元

C.代收转付意外费200万元

D.代收机场建设费(发展基金)266.4万元

【】A

【解析】（1）选项A：机票改签、变更行为的本质是乘机人违约，改签、变更费的本质

是违约金，属于价外费用，应计入销售额计缴；（2）选项BCD：均属于以委托方名

义开具代委托方收取的款项，不包括在的计税销售额内。

（二）核定销售额

Unit2Basicideasforcalculatingvalue-addedtaxpayable

Testpoint4:Basicrufordeterminingsa(★★★)(P271)

2.Identificationof

extra-pricecharges

(1)Extra-priceexpenses(includingtaxincome),includingextra-pricefees,subsidies,funds,fund-raising

fees,returnprofits,incentivefees,liquidateddamages,latepaymentfees,deferredpaymentinterest,

compensation,collectionfees,advancepayments,packagingfees,packagingrentals,reservefees,qualityfees,

transportationandhandlingfeesandotherextra-pricechargesofvariousnaturescollectedfromthebuyer.

(2)Unsotherwisespecified,extra-priceexpensesshallbeincorporatedinto