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Q3.Fill
a)7marks
i)Whethertheconceptualframeworkaffectsthevaluationof
inventories.(4marks)
Theframework(2010)
Theconceptualframework2010identifiedseveralmeasurementbase:
historicalcost,currentcost,netrealizablevalue(NRV),presentvalue.
NRV
NRVisasettlementvaluewhichwillbedeterminedbyafuturetransaction.
Thus,thedirectorsmayconsideranyadjustingeventswhichprovideevidence
ofconditionswhichexistedattheendofthereportingperiodinorderto
determineNRV.(IAS10)
IAS2
IAS2saysinventoryshouldbecarriedatthelowerofitscostandNRV.NRVis
theestimatedsellingpriceintheordinarycourseofbusinessscostof
completionandcostsofsale.
Thecoal
TheNRVwillbebaseduponthemostreliableestimateoftheamountswhich
willberealizedforthecoal.Theyear-endspotpricewillprovidegoodevidence
NRVandforwardcontractpriceshouldalsobetakenintoaccount.
Executorycontract
Thereisalsoapointshouldbeaddressed:thenatureofthecontractshouldbe
furtheranalyzed.Ifitisnotexecutorycontractbutisafinancialinstrument
Q3。填写
a)7分
i)概念框架是否影响存货计价。（4分）
框架（2010）
2010年的概念框架确定了几个计量基础：成本、当前成本、可变
现净值（NRV）、现值。
NRVNRV是由未来决定的结算值。因此，董事可以考虑任何
报告期末存在状况的调整，以确定NRV。（国际准则
10）
IAS2IAS2规定库存应按其成本和NRV中的较低者计量。NRV是正
常业务过程中的估计售价减去完工成本和销售成本。
煤炭
NRV将基于对煤炭实现量的最可靠估计。年末现货价格将为NRV良
好的，远期合约价格也应考虑在内。
可执行合同
还有一点需要注意：应进一步分析合同的性质。如果不是可执行合同而是金
融工具
underIFRS9oranonerouscontractrecognizedasaprovisionunderIAS37,it
isunlikelytobeusedtocalculateNRV.
II)NRVforcoalinventory(3marks)
Lowcarboncoal
FillshouldcalculatetheNRVofth
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