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2025年拍卖师拍卖师考试拍卖标的物税费专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖师考试拍卖标的物税费专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖师考试拍卖标的物税费专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在中国大陆，个人通过拍卖行拍卖自己的书画作品，取得的收入应缴纳的个人

所得税税目是？

A、工资薪金所得

B、经营所得

C、财产转让所得

D、特许权使用费所得

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个

人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，如书画作品、古玩等，其所得属于“财

产转让所得”，应按此税目计算缴纳个人所得税。选项A工资薪金所得与拍卖行为无关；

选项B经营所得通常适用于个体工商户等生产经营活动；选项D特许权使用费所得适

用于专利权、版权等无形资产的许可使用，而非所有权转让。知识点：个人所得税税目

划分。易错点：容易将艺术品与版权混淆，误选D。

2、拍卖公司向委托方收取的佣金，通常作为委托方的什么费用处理？

A、营业成本

B、销售费用

C、管理费用

D、财务费用

【答案】B

【解析】正确答案是B。拍卖佣金是委托方为了实现其财产销售而支付给拍卖公司

的服务报酬，性质上与销售商品或提供劳务直接相关，因此应计入“销售费用”。选项A

营业成本通常指企业生产产品或提供劳务的直接成本；选项C管理费用是企业行政管

理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用；选项D财务费用是为筹集生产经营

所需资金而发生的费用。知识点：企业会计准则中费用的分类。易错点：容易将所有支

付给外部机构的款项都视为成本，而忽略了其与销售活动的直接关联性。

3、根据中国现行增值税政策，拍卖公司向买受人收取的拍卖标的物成交价款，其

增值税税率通常为？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

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【答案】B

【解析】正确答案是B。拍卖公司提供拍卖服务，属于现代服务业中的“商务辅助服

务”，根据《营业税改征增值税试点实施办法》，其适用的增值税税率为6%。选项A3%

通常适用于小规模纳税人或特定征收率；选项C9%适用于交通运输、邮政、建筑、不

动产租赁服务等；选项D13%适用于销售或进口货物、提供加工修理修配劳务等。知识

点：增值税税率及征收范围。易错点：容易将拍卖服务与销售货物混淆，误选D。

4、某企业通过拍卖购入一台二手生产设备，该设备在拍卖前已被税务机关核定为

无法取得增值税专用发票。那么该企业购入此设备的成本计价基础应为？

A、拍卖成交价

B、拍卖成交价加上拍卖佣金

C、拍卖成交价加上拍卖佣金及其他相关税费

D、拍卖成交价减去预计可抵扣的增值税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据企业会计准则，外购固定资产的成本，包括购买价款、

相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属该项资产的运输费、装卸

费、安装费和专业人员服务费等。拍卖佣金和支付的相关税费都是为取得该设备所必须

支付的，应计入其成本。选项A、B不完整；选项D只有在取得合规增值税专用发票且

可抵扣时才适用，本题明确无法取得。知识点：固定资产初始成本的计量。易错点：容

易忽略除买价外的其他必要支出，导致资产价值入账不准确。

5、在拍卖不动产时，由买受人承担的契税，其纳税义务发生时间一般为？

A、拍卖公告发布之日

B、拍卖成交确认之日

C、签订不动产转让合同之日

D、办理不动产产权转移登记之日

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《中华人民共和国契税法》，契税的纳税义务发生时

间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋

权属转移合同性质凭证的当日。但在实际征管中，通常以办理不动产产权转移登记（过

户）时作为申报缴纳的时点。选项A、B、C是合同签订或确认的环节，虽然义务发生，

但实际缴纳和办理过户紧密相关。知识点：契税纳税义务发生时间。易错点：容易将法

律上的义务发生时间与实际申报缴纳时间混淆