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FundamentalsLevel–SkillsModule,PaperF5
PerformanceManagementDecember2013Answers
1(a)IncrementalrevenueLessVCNetprofit/(loss)Furtherprocess?
L(1,200x0·95x$6·70)(1,200x$0·5)$348Yes
–(1,200x$5·60)=$918x0.95=$(570)
M(1,400x0·95x$7·90)(1,400x$0·70)$476Yes
–(1,400x$6·50)=$1,407x0.95=$(931)
S(1,800x0·95x$6·80)(1,800x$0·80)$(720)No
–(1,800x$6·10)=$648x0.95=$(1,368)
ProcessCoshouldfurtherprocessLandM,sinceincrementalrevenuefromfurtherprocessingwillexceedincrementalcosts.
However,itshouldnotfurtherprocessSasincrementalcostsexceedincrementalrevenueinS’scase.
Note:Theabovecalculationscouldbedoneonaunitbasisifpreferred,stillearningfullmarks.
(b)Thesuggestedtransferpricebeingusedisactualmarginalcost.ThismeansthatwhilstDivisionAwouldrecoveritsvariable
costsofproducingproductsLandM,thereisnoprofitmarginbuiltinand,therefore,unlessHeadOfficeintervenesandforces
DivisionAtotransferLandMtoDivisionB,DivisionAwillnotwanttotransfertheseproducts.Also,DivisionAwillnothave
theopportunitytorecoveranyapportionedfixedcostssince
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