考研会计学2025年审计学实务操作试卷（含答案）.docxVIP

考研会计学2025年审计学实务操作试卷（含答案）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、简答题（每题8分，共32分）

1.简述审计风险模型中，固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系，并说明注册会计师如何通过调整检查风险来达到可接受的审计风险水平。

2.在执行销售与收款循环的函证程序时，如果收到回函表明应收账款存在差异，注册会计师应如何进一步处理？

3.请简述存货监盘程序的主要目的和一般步骤。

4.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应如何处理？请说明其主要处理步骤。

二、论述题（每题12分，共24分）

1.试述注册会计师在进行风险评估时，应如何识别和评估重大错报风险？并说明风险评估结果如何影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

2.结合审计实务，论述“重要性”水平在审计计划和审计证据收集过程中的作用。注册会计师在确定和运用重要性水平时，应考虑哪些因素？

三、案例分析题（每题22分，共44分）

1.甲公司是一家生产和销售中小型家用电器的上市公司。X注册会计师负责对其2024年财务报表进行审计。在审计过程中，X注册会计师关注到以下事项：

*甲公司2024年销售收入较2023年大幅增长40%，主要得益于推出了一款新型智能家电产品。

*乙公司是甲公司的唯一一家重要客户，占甲公司2024年销售收入的35%。但在2024年，乙公司经营状况急剧恶化，多次延迟付款。

*甲公司采用永续盘存制核算存货，但X注册会计师在对存货进行监盘时发现，部分期末存货的实物数量与账面数量存在差异。

*甲公司对新型智能家电产品采用成本与可变现净值孰低法进行期末计价。由于该产品技术更新快，其可变现净值的确定存在较大不确定性。

针对上述事项，X注册会计师应如何运用审计程序进行进一步审计？请分别说明针对每项事项，X注册会计师可能执行哪些具体的审计程序，并简述执行这些程序的目的。

2.X注册会计师正在对丙公司2024年财务报表进行审计。在审计收入确认环节时，X注册会计师发现丙公司采用账龄分析法计提坏账准备。丙公司提供的坏账准备计提政策是：账龄1年以内（含1年）的应收账款按5%计提，账龄1至2年（含2年）的应收账款按20%计提，账龄2年以上的应收账款按50%计提。X注册会计师查阅了丙公司2024年初的坏账准备计提情况，并抽查了部分应收账款账龄明细及对应的坏账准备计提记录。在抽查过程中，X注册会计师注意到以下情况：

*客户A公司应收账款账龄为1年，但该客户近期多次出现财务困难迹象，且丙公司尚未收到其2024年任何货款。

*客户B公司应收账款账龄为3年，但X注册会计师通过函证得知该客户经营状况良好，且有持续付款能力，只是暂时资金周转困难。

*丙公司对部分金额较小的应收账款计提了全额坏账准备，但未提供充分、适当的证据支持。

基于上述情况，X注册会计师认为丙公司对部分应收账款计提的坏账准备可能存在重大错报。请说明X注册会计师应进一步执行哪些审计程序来核实其判断，并说明执行这些程序可能获取的审计证据类型。

四、实务操作题（每题26分，共52分）

1.X注册会计师正在对丁公司2024年12月31日的存货进行审计。丁公司采用永续盘存制核算存货，期末存货采用实地盘点法进行盘点。X注册会计师计划参与并监督丁公司2024年12月31日的存货盘点工作。假定X注册会计师已获取丁公司存货明细清单，并计划在存货盘点后实施抽盘程序。请分别说明X注册会计师在以下环节可能执行的具体审计程序：

*在存货盘点开始前，向丁公司相关人员说明存货监盘程序的目的、重要性和执行过程，并获取被审计单位同意监盘的书面证明。

*描述X注册会计师在存货盘点现场可能执行的具体监盘程序。

*说明X注册会计师在存货盘点结束后，为证实盘点结果可能执行的抽盘程序的性质、时间安排和范围。

2.X注册会计师正在对戊公司2024年财务报表进行审计。戊公司采用银行存款余额调节表进行银行存款余额的核对。X注册会计师在审计过程中发现以下情况：

*戊公司2024年12月31日的银行存款日记账余额为500万元，银行对账单余额为550万元。

*银行对账单显示，戊公司于12月28日开出的一张面值为100万元的转账支票，银行尚未入账。

*戊公司12月30日收到的一笔80万元的银行收款通知，已登记入账，但银行对账单中未体现。

*银行对账单中显示，戊公司于12月29日支付一笔手续费5万元，戊公司已登记入账，但未编制银行存款余额调节表