2025年审计师职业资格考试《内部控制与审计程序》备考题库及答案解析.docxVIP

2025年审计师职业资格考试《内部控制与审计程序》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在评估内部控制设计的有效性时，审计师通常首先采取的措施是（）

A.询问被审计单位的管理层

B.实施穿行测试

C.检查内部控制文档

D.重新执行内部控制程序

答案：B

解析：穿行测试是一种用于了解交易流程和内部控制如何运作的技术，它有助于审计师识别内部控制的薄弱环节。在评估内部控制设计的有效性时，审计师通常首先采取穿行测试，以获取对交易流程和控制措施的初步了解。询问管理层、检查文档和重新执行程序虽然也是评估内部控制的方法，但通常是在穿行测试之后进行的。

2.审计师在测试内部控制的运行有效性时，最常用的方法是（）

A.分析程序

B.详细测试

C.重新执行

D.抽样测试

答案：C

解析：重新执行是指审计师亲自执行被审计单位的内部控制程序，以评估其是否按照设计运行。这是测试内部控制运行有效性的最直接和最有效的方法。分析程序通常用于评估财务数据的合理性，详细测试用于验证数据的准确性，抽样测试用于减少工作量，但它们都不是测试内部控制运行有效性的首选方法。

3.在进行内部控制测试时，审计师发现控制活动未能防止错误发生，此时审计师应（）

A.立即停止测试

B.扩大测试范围

C.记录发现并评估风险

D.请求管理层改进控制

答案：C

解析：当审计师发现控制活动未能防止错误发生时，应记录这一发现并评估其对财务报表的影响。这有助于审计师确定是否需要进一步扩大测试范围或采取其他措施。立即停止测试可能导致遗漏重要信息，请求管理层改进控制应在评估风险后进行。

4.内部控制中，组织结构的设计主要目的是（）

A.提高运营效率

B.分散决策权力

C.确保资产安全

D.促进内部沟通

答案：C

解析：组织结构的设计主要目的是确保资产安全，通过明确职责和权限，防止资产被盗窃、滥用或损失。虽然提高运营效率、分散决策权力和促进内部沟通也是组织结构设计的目标，但确保资产安全是其最核心的功能。

5.在评估内部控制时，审计师通常关注的关键要素不包括（）

A.控制环境

B.信息系统

C.风险评估

D.人员素质

答案：D

解析：在评估内部控制时，审计师通常关注的关键要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动。人员素质虽然对内部控制的有效性有重要影响，但通常被视为控制环境的一部分，而不是一个独立的控制要素。

6.当被审计单位采用自动化信息系统处理交易时，审计师评估内部控制的重点应放在（）

A.人工控制

B.自动化控制

C.系统开发控制

D.数据备份控制

答案：B

解析：当被审计单位采用自动化信息系统处理交易时，审计师评估内部控制的重点应放在自动化控制上。自动化控制可以减少人为错误，提高处理效率，并确保交易按照预定规则执行。人工控制、系统开发控制和数据备份控制虽然也是内部控制的重要组成部分，但在自动化环境下，它们的重要性相对较低。

7.在进行内部控制测试时，审计师选择测试样本的方法应确保（）

A.样本量最大

B.样本具有代表性

C.样本最新

D.样本最小

答案：B

解析：在进行内部控制测试时，审计师选择测试样本的方法应确保样本具有代表性。代表性样本能够反映总体特征，从而提供可靠的审计证据。样本量、样本的新旧程度和样本的大小并不是选择样本的关键因素。

8.内部控制缺陷的分类不包括（）

A.设计缺陷

B.运行缺陷

C.沟通缺陷

D.风险缺陷

答案：D

解析：内部控制缺陷通常分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制设计不合理，无法实现预期目标；运行缺陷是指内部控制设计合理，但未能按照设计运行。沟通缺陷虽然也是内部控制中的一个重要问题，但通常被视为设计缺陷或运行缺陷的一部分。风险缺陷不是内部控制缺陷的正式分类。

9.在评估内部控制时，审计师发现被审计单位缺乏对关键风险的识别和评估，此时审计师应（）

A.认为内部控制不存在缺陷

B.记录发现并评估风险

C.直接要求管理层改进控制

D.降低审计重要性水平

答案：B

解析：在评估内部控制时，审计师发现被审计单位缺乏对关键风险的识别和评估，应记录这一发现并评估其对财务报表的影响。这有助于审计师确定是否需要进一步扩大测试范围或采取其他措施。直接要求管理层改进控制和降低审计重要性水平都不是适当的反应。

10.内部控制测试的目的是（）

A.证明内部控制是有效的

B.发现所有内部控制缺陷

C.提供合理保证

D.替代内部控制

答案：C

解析：内部控制测试的目的是提供合理保证，即有信心地认为内部控制能够防止或发现错误。测试并不能证明内部控制是绝对有效的，也无法