纳税实务小规模纳税人应纳税额计算24课件.pptxVIP

主讲人：喻竹遵义职业技术学院纳税实务小规模纳税人应纳税额计算

学习目标01为何小规模不能抵扣进项？02含税收款怎么换算计税？03税控设备费用能抵税吗？

01)小规模纳税人的判定标准与计税原则销售额计算纳税申报销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额特点优势适应会计核算简单现状降低纳税人办税难度提升税收征管效率计税逻辑简易计税方法不区分销项与进项直接按销售额×征收率计算不得抵扣进项税额适用范围年应征增值税销售额500万元及以下适用主体：企业个体工商户

02)小规模纳税人应纳税额计算应纳税额=不含税销售额×征收率常规业务适用3%征收率货物销售服务提供特殊业务适用5%征收率不动产租赁销售不动产

02)小规模纳税人应纳税额计算不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)实例演示小吃店当月含税收入10.3万元不含税销售额=10.3÷(1+3%)=10万元应纳税额=10×3%=0.3万元计算步骤确定含税销售额金额选择适用征收率（3%或5%）进行价税分离计算计算应纳税额

03)税控设备相关费用的抵减规则抵减范围初次购买税控设备费用（税控收款机等）缴纳的技术维护费（不含补缴往年）抵减规则凭专用发票：按价税合计额全额抵减不足抵减部分可结转下期继续使用

03)税控设备相关费用的抵减规则可抵减税额=发票金额÷(1+13%)×13%实例说明支付税控收款机费用5850元（普票）可抵减税额：=5850÷(1+13%)×13%≈678.23元用此金额抵减应纳税额

案例分析某汽车修理店（小规模，3%征收率）2024年10月业务修汽车含税收入21万元卖装饰用品含税收入15万元初次买税控收款机，普通发票付5850元配件被盗，成本0.6万元01合并含税收入36万元，换算不含税销售额=36÷(1+3%)≈34.95万元02正常应纳税额=34.95×3%≈1.05万元03设备可抵减税额≈678.23元04实际应纳税额=1.05-0.0678≈0.98万元。被盗配件不用处理，因小规模不抵扣进项；漏抵设备费用会多缴约0.0678万元。

思考一下某小规模文具店2024年11月卖文具含税收入8.24万元（3%征收率），初次买税控设备付含税2260元（普通发票）。这家店11月实际应纳税额多少？

课程小结小规模多是小微企业、个体户，是市场经济“毛细血管”，关乎民生就业合规经营要求职业责任担当准确计算应纳税额充分享受政策优惠杜绝隐瞒收入行为坚守依法纳税底线提供专业计税服务助力小微企业减负维护税收公平环境掌握优惠政策要点

课程小结小规模纳税人应纳税额计算简易计税、不抵进项小规模纳税人的判定与计税原则按规定，年应征增值税销售额500万元及以下的企业、个体工商户等，均为小规模纳税人，年销售额含申报额、稽查查补额和评估调整额。公式与换算应纳税额=不含税销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)设备费用抵减可抵减税额=发票金额÷(1+13%)×13%

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