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2025年税务师《税收法规与纳税申报》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为，但尚未完成款项收讫的，其纳税义务发生时间为（）

A.应税行为发生之日

B.款项收讫之日

C.纳税人实际占有或者控制财产权益之日

D.纳税人开具发票之日

答案：A

解析：根据税收法规，纳税人发生应税行为，其纳税义务发生时间通常为应税行为发生之日，即使款项尚未收讫。这是为了确保税收及时征收，防止纳税人利用时间差逃避纳税。选项B、C、D虽然可能在实际操作中涉及，但不是纳税义务发生时间的法定标准。

2.下列关于增值税纳税申报表的表述，错误的是（）

A.纳税人应按月或按季申报增值税

B.增值税纳税申报表应填写齐全，不得涂改

C.纳税人发生退货或退款等情况，应及时申报并调整纳税申报表

D.增值税纳税申报表只需填写销售额和税额，无需填写进项税额

答案：D

解析：增值税纳税申报表不仅要填写销售额和税额，还需要填写进项税额。进项税额是计算应纳税额的重要依据，漏填会导致计算错误，影响纳税准确性。选项A、B、C都是正确的表述。

3.企业取得的下列收入中，不属于免税收入的是（）

A.股息、红利等权益性投资收益

B.转让土地使用权所得

C.利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

答案：B

解析：根据税收法规，企业取得的免税收入主要包括符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，以及股息、红利等权益性投资收益。利息收入通常需要缴纳企业所得税，而转让土地使用权所得属于应税收入，不属于免税收入。

4.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，应如何处理（）

A.无需处理，不可抗力事件已免责

B.向税务机关申请延期申报，并说明情况

C.被税务机关处以罚款，但可以不补缴税款

D.被税务机关处以罚款，并需补缴税款

答案：B

解析：纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，应向税务机关申请延期申报，并说明情况。税务机关会根据实际情况审核是否批准延期。如果获得批准，纳税人可以在延期后完成申报和缴纳税款。如果未获批准，纳税人仍需按时申报并缴纳税款，否则将面临罚款。选项A、C、D的表述都不准确。

5.下列关于企业所得税税率的表述，正确的是（）

A.企业所得税税率均为25%

B.符合条件的小型微利企业可以享受减按15%的税率

C.高新技术企业可以享受减按20%的税率

D.企业可以选择较低的税率进行申报

答案：C

解析：根据税收法规，高新技术企业可以享受减按15%的税率，而符合条件的小型微利企业可以享受更低的税率。企业所得税税率并非统一为25%，企业也不能随意选择较低的税率进行申报。选项B、D的表述不准确。

6.纳税人发生增值税应税行为，但发生时间无法确定，其纳税义务发生时间如何确定（）

A.以纳税人实际收到款项之日为纳税义务发生时间

B.以税务机关核定的时间为纳税义务发生时间

C.以应税行为发生之日为纳税义务发生时间

D.以纳税人开具发票之日为纳税义务发生时间

答案：C

解析：如果纳税人发生增值税应税行为，但发生时间无法确定，其纳税义务发生时间应按照应税行为发生之日确定。这是为了确保税收及时征收，防止纳税人利用时间差逃避纳税。选项A、B、D虽然可能在实际操作中涉及，但不是法定标准。

7.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）

A.转让国有资产所得

B.接受捐赠的货物

C.符合条件的财政拨款

D.利息收入

答案：C

解析：根据税收法规，企业发生的不征税收入主要包括符合条件的财政拨款。转让国有资产所得和接受捐赠的货物属于应税收入，利息收入也需要缴纳企业所得税。选项C是正确的表述。

8.下列关于个人所得税纳税申报表的表述，错误的是（）

A.个人所得税纳税申报表应填写齐全，不得涂改

B.个人所得税纳税申报表只需填写工资收入，无需填写其他收入

C.个人所得税纳税申报表应如实填写，不得虚报

D.个人所得税纳税申报表需要经过税务机关审核

答案：B

解析：个人所得税纳税申报表不仅要填写工资收入，还需要填写其他收入，如利息收入、股息收入等。这是为了确保个人所得税的全面征收，防止纳税人利用时间差或隐瞒收入逃避纳税。选项A、C、D都是正确的表述。

9.纳税人发生增值税应税行为，但未开具发票，其纳税义务如何处理（）

A.无需处理，未开具发票不影响纳税义务

B.纳税人应自行补开发票，并申报纳税

C.税务机关应责令纳税人补开发票，并处以罚款

D.纳税人可以不申报纳税，等待税务机关发现

答案：B

解析：如果纳税人发生增值税应税行为，但未开具发票，其纳税义务仍然存在。纳税人应自行补开发票，并申报纳税。