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2025年审计师《内部控制及审计程序》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计师在执行内部控制测试时，首要关注的是（）

A.内部控制的健全性

B.内部控制的执行有效性

C.内部控制的成本效益

D.内部控制的复杂性

答案：B

解析：内部控制测试的核心目的是评估内部控制在防止或发现错误和舞弊方面的有效性。审计师需要重点关注内部控制的实际执行情况，而不是其理论上的健全性、成本效益或复杂性。

2.在设计审计程序时，审计师应当优先考虑（）

A.审计程序的独立性

B.审计程序的经济性

C.审计程序的风险导向

D.审计程序的法律合规性

答案：C

解析：风险导向审计方法要求审计师将审计资源集中在具有较高风险的领域，从而提高审计效率和效果。因此，在设计审计程序时，优先考虑风险导向是关键。

3.以下哪项不属于内部控制的基本要素（）

A.授权批准

B.职责分离

C.经营管理

D.对账程序

答案：C

解析：内部控制的基本要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。选项A、B、D均属于控制活动或其组成部分，而选项C“经营管理”过于宽泛，不属于内部控制的特定要素。

4.审计师在执行细节测试时，主要目的是（）

A.评估内部控制的设计

B.识别内部控制的风险

C.获取审计证据以证实或排除特定认定

D.确定审计抽样的方法

答案：C

解析：细节测试是通过检查记录或文件中的具体细节来获取审计证据，以证实或排除关于各类交易和余额认定的审计目标。这是细节测试的主要目的。

5.在执行函证程序时，审计师应当确保（）

A.函证函由被审计单位盖章

B.函证对象为被审计单位的关联方

C.函证内容与审计目标直接相关

D.函证结果与被审计单位预期一致

答案：C

解析：函证程序的有效性取决于其能够获取与审计目标相关的可靠证据。因此，确保函证内容与审计目标直接相关是执行函证程序的关键。

6.审计师在评估控制测试结果时，主要考虑（）

A.控制测试的成本

B.控制测试的时间

C.控制设计的合理性

D.控制执行的有效性

答案：D

解析：控制测试的目的是评估内部控制在防止或发现错误和舞弊方面的有效性。因此，在评估控制测试结果时，主要考虑控制执行的有效性。

7.在使用分析程序时，审计师应当（）

A.仅在控制测试失败时使用

B.仅在细节测试无法实施时使用

C.结合专业判断和审计经验使用

D.忽略异常波动

答案：C

解析：分析程序是审计师用来评估财务信息之间预期关系的一种方法。在使用分析程序时，审计师需要结合专业判断和审计经验，以识别异常波动并评估其合理性。

8.审计师在执行穿行测试时，主要目的是（）

A.评估内部控制的设计

B.识别内部控制的风险

C.获取对业务流程的理解

D.确定审计抽样的方法

答案：C

解析：穿行测试是通过追踪交易在业务流程中的完整路径来获取对业务流程的理解。这是穿行测试的主要目的。

9.在执行重新计算程序时，审计师应当（）

A.由被审计单位人员执行

B.使用被审计单位的标准

C.获取独立的计算结果

D.忽略计算中的微小差异

答案：C

解析：重新计算程序是审计师用来验证被审计单位计算准确性的方法。为了确保结果的可靠性，审计师应当获取独立的计算结果，而不是依赖被审计单位的人员或标准。

10.审计师在执行观察程序时，主要目的是（）

A.评估内部控制的设计

B.识别内部控制的风险

C.获取对业务流程的直观了解

D.确定审计抽样的方法

答案：C

解析：观察程序是审计师通过实地观察被审计单位的业务活动来获取审计证据的方法。这是获取对业务流程的直观了解的主要途径。

11.审计师在评估控制设计的合理性时，主要依据（）

A.被审计单位的内部政策

B.行业内的普遍做法

C.审计师的专业判断和经验

D.外部专家的意见

答案：C

解析：审计师在评估控制设计的合理性时，需要运用其专业知识和经验，结合对被审计单位及其环境的了解，判断控制设计是否能够实现预期的控制目标。虽然被审计单位的内部政策、行业做法和外部专家意见可能提供参考，但最终判断主要基于审计师自身的专业判断和经验。

12.在执行函证程序时，对于重要的银行存款，审计师通常要求（）

A.采用积极式函证

B.采用消极式函证

C.仅进行余额细节测试

D.由被审计单位代为发送函证

答案：A

解析：积极式函证要求函证对象直接回函确认余额或其他信息，能够提供更可靠的证据。对于重要的银行存款等关键财务信息，审计师通常要求采用积极式函证，以确保获取充分、适当的审计证据。

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