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企业内部审计工作流程规范

一、总则

（一）目的与依据

为规范企业内部审计工作流程，提高审计质量和效率，保障审计工作的独立性、客观性和专业性，根据《中华人民共和国审计法》《内部审计基本准则》《企业内部控制基本规范》等法律法规，结合企业实际情况，制定本规范。本规范旨在明确企业内部审计工作的基本流程、操作标准和质量要求，为审计人员提供系统化的工作指引，促进企业完善治理、增加价值和改善运营。

内部审计是公司治理的重要组成部分，通过独立、客观的确认和咨询活动，运用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助企业实现其目标。规范的审计流程是保证审计质量的基础，也是防范审计风险的重要手段。

（二）适用范围与基本原则

本规范适用于企业总部及各分支机构、控股子公司的内部审计工作。企业外包审计业务时，也应当要求外包机构参照本规范执行。内部审计工作应当遵循以下基本原则：独立性原则，审计机构和人员应当独立于被审计对象；客观性原则，审计结论应当基于充分、适当的审计证据；专业性原则，审计人员应当具备必要的专业胜任能力；保密性原则，审计人员应当保守审计过程中知悉的商业秘密。

内部审计应当以风险为导向，重点关注高风险领域和关键控制环节。审计工作应当遵循成本效益原则，合理配置审计资源。审计方法应当与时俱进，充分利用信息技术手段提高审计效率和质量。审计结果应当得到有效跟踪和落实，确保审计价值得以实现。

核心要求：?内部审计工作应当坚持独立客观、风险导向、质量为本、价值增值的理念，通过规范的流程管理，确保审计工作的专业性和有效性。

二、审计计划阶段

（一）年度审计计划制定

审计部门应当根据企业战略目标、风险状况和管理需求，制定年度审计计划。年度审计计划制定流程包括：收集基础信息，了解企业战略、业务和风险状况；进行风险评估，识别关键风险领域；确定审计重点和资源分配；编制年度审计计划草案；征求管理层意见；报审计委员会审批。年度审计计划应当包括审计目标、审计范围、审计重点、资源分配、时间安排等内容。

年度审计计划应当基于风险评估结果，重点关注高风险领域和重要业务环节。风险评估应当考虑以下因素：战略目标实现的关键风险；财务报告的重大错报风险；运营效率效果的重大风险；合规风险；舞弊风险等。年度审计计划应当保持适当的灵活性，预留资源应对突发审计需求。

（二）审计项目立项

具体审计项目立项应当履行以下程序：根据年度审计计划确定审计项目；收集项目背景资料；初步了解被审计单位情况；评估审计资源需求；编制项目立项表；报审计部门负责人审批。审计项目立项应当明确审计目标、范围、时间、资源等关键要素。对于重大审计项目或突发审计需求，应当报审计委员会审批。

审计项目可以采取常规审计、专项审计、调查审计、后续审计等不同类型。立项时应当根据审计目标和特点选择合适的审计类型。立项过程中应当充分了解被审计单位的基本情况，包括组织结构、业务特点、内部控制、信息系统等，为后续审计实施奠定基础。

标准流程：?收集信息→风险评估→确定重点→资源分配→编制计划→征求意见→审批备案→计划调整。

（三）审前准备

审计项目立项后，应当进行充分的审前准备：组建审计组，明确成员分工；收集和研究被审计单位相关资料；进行初步风险分析；制定初步审计方案；准备审计通知书；召开审前会议。审计组应当根据项目特点配备具有相应专业能力的审计人员，重大复杂项目可以聘请外部专家。

审计方案是指导审计实施的纲领性文件，应当包括：审计目标和范围；重要性和风险评估；审计方法和程序；时间安排和人员分工；审计报告要求等。审计方案应当根据审计进展情况进行必要调整。审计通知书应当提前适当时间发送被审计单位，告知审计目的、范围、时间、需配合事项等。

表1：审计方案主要内容

组成部分

主要内容

编制要求

审计背景

立项依据、被审计单位概况

简明扼要，突出重点

审计目标

总体目标和具体目标

明确具体，可衡量

审计范围

业务范围、期间范围

界定清晰，避免歧义

风险评估

关键风险领域、重要性水平

基于充分分析，合理确定

审计程序

具体审计步骤和方法

针对性强，可操作

资源安排

人员分工、时间安排

合理配置，留有余地

注意事项：?审计方案不是一成不变的，应当根据审计过程中发现的新情况、新问题及时调整，但重大调整应当履行必要的审批程序。

三、审计实施阶段

（一）现场审计启动

现场审计开始应当召开进点会议，会议内容包括：介绍审计组成员；说明审计目的、范围和时间安排；沟通审计配合要求；听取被审计单位情况介绍；确定联络机制等。进点会议应当有被审计单位负责人及相关人员参加，并做好会议记录。会议结束后，审计组应当正式进驻被审计单位开展现场工作。

现场审计启动阶段还应当：建立审计工作台账；设置审计文档管理系统；确定审计证据收集方式；明确审计工作纪律。审计