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2025年税务师《税收法规与政策》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.下列关于税收法律法规级次的表述，正确的是（）

A.行政法规的效力低于地方性法规

B.法律的效力低于部门规章

C.地方性法规的效力低于行政法规

D.部门规章的效力等同于地方政府规章

答案：C

解析：税收法律法规的效力级次依次为法律、行政法规、部门规章、地方政府规章。地方性法规的效力低于行政法规，因此选项C正确。

2.企业发生的下列支出中，不属于税前扣除项目的是（）

A.职工工资薪金支出

B.存货的日常损耗

C.转让无形资产的净损失

D.与生产经营活动无关的捐赠支出

答案：D

解析：根据税法规定，职工工资薪金支出、存货的日常损耗、转让无形资产的净损失均属于与企业生产经营活动相关的合理支出，可以在税前扣除。而与生产经营活动无关的捐赠支出不得税前扣除。

3.个人所得税的税率适用原则是（）

A.同一应税项目适用不同税率

B.按年综合计算适用统一税率

C.区分不同应税项目适用不同税率

D.按月单独计算适用不同税率

答案：C

解析：个人所得税实行分类征收和综合征收相结合的方式，不同类型的应税项目适用不同的税率。例如，工资薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，而经营所得适用5%至35%的超额累进税率。

4.企业在计算增值税应纳税额时，下列进项税额不得抵扣的是（）

A.购进用于生产产品的原材料

B.购进用于集体福利的货物

C.购进用于广告服务的应税服务

D.购进用于不动产建设的原材料

答案：B

解析：根据增值税法规定，购进货物用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的进项税额不得抵扣。购进用于生产产品的原材料、广告服务的应税服务、不动产建设的原材料均属于可抵扣进项税额的范围。

5.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，错误的是（）

A.高新技术企业可享受15%的优惠税率

B.小型微利企业可享受50%的减免税

C.软件企业可享受100%的税收抵免

D.环保节能项目可享受3年免税优惠

答案：C

解析：软件企业可享受税负减半的优惠政策，实际税负为10%，而非100%的税收抵免。其他选项表述均正确：高新技术企业可享受15%的优惠税率，小型微利企业根据应纳税所得额不同可享受50%的减免税，环保节能项目可享受3年免税优惠。

6.根据消费税法规定，下列商品不属于消费税征收范围的是（）

A.化妆品

B.烟草制品

C.小汽车

D.图书

答案：D

解析：消费税是针对特定消费品征收的一种税，包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等14类商品。图书不属于消费税征收范围。

7.企业发生的下列利息支出中，不得在税前扣除的是（）

A.向金融机构借款的利息支出

B.向关联方借款的利息支出

C.出口退税获得的利息收入

D.资本化的利息支出

答案：B

解析：根据税法规定，企业向金融机构借款的利息支出、出口退税获得的利息收入可以在税前扣除。而向关联方借款的利息支出，如果超过同期同类银行贷款利率的部分不得扣除；资本化的利息支出计入相关资产成本，不得直接税前扣除。

8.个人所得税的专项附加扣除项目中，不包括（）

A.子女教育支出

B.继续教育支出

C.大病医疗支出

D.职业资格继续教育支出

答案：C

解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。大病医疗支出属于专项附加扣除，但需要符合一定条件才能扣除；而职业资格继续教育支出不属于专项附加扣除项目。

9.根据税收征收管理法规定，税务机关的下列行为中，属于滥用职权的是（）

A.对涉嫌偷税的纳税人进行税务检查

B.对未按期申报的纳税人处以罚款

C.要求纳税人提供与纳税无关的资料

D.对符合条件的纳税人办理税收优惠

答案：C

解析：税务机关不得要求纳税人提供与纳税无关的资料，这属于滥用职权的行为。其他选项均属于税务机关的合法职权：对涉嫌偷税的纳税人进行税务检查、对未按期申报的纳税人处以罚款、对符合条件的纳税人办理税收优惠。

10.企业在合并重组过程中，下列情况不属于特殊税务处理适用范围的是（）

A.企业合并

B.企业分立

C.企业债务重组

D.企业跨地区转移

答案：D

解析：根据税法规定，企业合并、企业分立、企业债务重组符合条件的可以适用特殊税务处理。而企业跨地区转移不属于特殊税务处理适用范围，仍然需要按照一般规定计算缴纳税款。

11.下列关于税收法律体系的表述，正确的是（）

A.地方性法规与部门规章具有同等效力