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产品销售利润结构变动分析项目规模上年实际本年累计增减变动金额增减率（%）结构（%）上年本年变动-产品销售收入减：产品销售成本产品销售税金及附加产品销售利润735036502943406800041003203580650450261748.812.38.85.110049.74.046.310051.254.044.751.550-1.55计算结果表明,产品销售税金及附加本年比上年没有变化,而产品销售成本占产品销售收入的结构由上年的49.7%上升到本年的51.25%,增加了1.55个百分点，这是直接导致产品销售利润下降的原因。对销售成本增加的原因需进一步分析。综上所述，该公司在本年的经营活动中由于产品销售成本增加、销售费用增加、管理费用增加、营业外收入的减少和营业外支出的增加等因素的影响，使公司净利润下降。综合以上各因素，说明公司管理工作存在很大问题，需要深入分析，找出管理工作的漏洞。*第60页，共110页，星期日，2025年，2月5日2、利润表的初步分析利润分配的初步分析-未分配利润的变化未分配利润增减额=历年累计盈余-历年累计分配未分配利润的变动趋势（%）=本年未分配利润上年未分配利润-100%*第61页，共110页，星期日，2025年，2月5日未分配利润各影响因素分析本年利润分配可分成两大类：一类属于“提取”项目，一类属于“分出”项目；然后对各类进行差异分析。提取法定盈余公积法定公益金任意盈余公积分出利润归还投资应付优先股股利应付普通股股利未分配利润=历年累计结余-历年累计分配=年初未分配利润+本年净利润-本年利润分配*第62页，共110页，星期日，2025年，2月5日2000年收入结构及同业比较项目同业比较武昌鱼洞庭水殖中水渔业蓝田股份水产品收入9636504832929127046主营业务收入11230746332929184090水产品收入/主营业务收入86%68%100%69%同业水产品收入/蓝田水产品收入8%4%26%单位：万元为什么蓝田的水产品收入高于武昌鱼和洞庭水殖10多倍或20多倍?收入不实!*第63页，共110页，星期日，2025年，2月5日12.7亿元销售额有作假嫌疑2000年蓝田股份的农副水产品收入占主营业务收入的69%，饮料收入占主营业务收入的29%，二者合计占主营业务收入的98%。蓝田股份发布公告称，占公司产品70%的水产品在养殖基地现场成交，“钱货两清”成为惯例。蓝田股份的生产基地位于湖北省洪湖市，武昌鱼公司位于湖北省鄂州市，洞庭水殖位于湖南省常德市，距洪湖的直线距离200公里左右，主营业务都是淡水鱼类及其他水产品养殖,在方圆200公里以内，他们的生产成本不会存在巨大差异，这不能支持蓝田股份水产品收入异常高于同业企业。*第64页，共110页，星期日，2025年，2月5日蓝田股份总经理曾公开说，蓝田的精养鱼塘每亩产值可达3万元。各种鱼的平均批发价绝不会超过10元/每公斤，这意味着每亩水面产量至少应达到3000至4000公斤鱼，也就是说，在不到一米多深的鱼塘里，每平方米水面下面要有50~60公斤的鱼，如此之高的密度在生物学上是值得怀疑的。而武昌鱼称其每亩产值不足1000元，蓝田是武昌鱼的30多倍，为什么？12.7亿元销售额有作假嫌疑*第65页，共110页，星期日，2025年，2月5日此外，如果此言当真，各家银行会争先恐后地在瞿家湾设立分支机构，绝不会让“12.7亿元销售水产品收到的现金”游离于银行系统之外。因此，蓝田股份不可能以“钱货两清”和上门提货的销售方式，一年销售12.7亿元水产品，2000年蓝田股份的农副水产品收入12.7亿元的数据是虚假的。12.7亿元销售额有作假嫌疑*第66页，共110页，星期日，2025年，2月5日成本、费用严重不实蓝田股份的巨额广告费用由中国蓝田总公司同中央电视台签订合同并支付全部费用，蓝田股份没有支付，也没有以任何形式承诺支付该广告费用。本该由蓝田股份支付的成本费用由别人义务支付，意味着蓝田股份的营业费用失真，净利润含有水分。*第67页，共110页，星期日，2025年，2月5日成本、费用严重不实蓝田股份2000年支付给职工以及为职工支付的现金2256万元，现有职工14850人，其中生产人员约10000人，销售人员1500人，技术人员3000人，财务及行