原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第一节外币的处理
二、外币的处理
（二）资产负债表日或结算日的处理
1.外币货币性项目
货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债：货币性资产包括现金、存款、应收账款、其他应收款、长
期应收款等；
货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
企业应当采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者
前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为财务费用处理。
结算外币货币性项目时，因汇率变动而形成的汇兑差额也应当计入当期损益。
【提示】与外币专门借款有关的汇兑差额，满足资本化条件的，应当予以资本化，计入在建工程等。
期末调整汇兑差额的计算过程：
（1）外币账户的期末外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额；
（2）调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期汇率；
（3）汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额。
【手写版】
$1=¥6.85190×6.85=1301.5
（万元）
1：6.98
190×6.98=1326.2（万元）
1305-1326.2=21.2（万元）
【随堂例题7】沿用【随堂例题3】，2×14年3月31日，甲公司尚未向乙公司支付所欠货款，当日即期汇
率为16.8元。则对该笔产生的外币货币性项目“应付账款”采用期末即期汇率进行折算，折
算为记账本位币2040000元（300000×6.8），与其原记账本位币之差额9000元计入当期损
益。
【】甲公司账务处理为：
借：应付账款——乙公司（）9000[300000×（6.83-6.8）]
贷：财务费用——汇兑差额9000
【随堂例题8】沿用【随堂例题4】，2×14年4月30日，甲公司仍未收到丙公司购货款，当日的即期汇率
为1欧元=9.08元。则对该笔产生的外币货币性项目“应收账款”采用期末即期汇率进行折算，折
算为记账本位币7264000元（800000×9.08），与其原记账本位币之差额168000元计入当期
损益。
【】甲公司账务处理为：
借：应收账款——丙公司（欧元）168000[800000×（9.08-8.87）]
Section1AccountingTreatmentof
ForeignCurrencyTransactions
2.Accountingtreatmentofforeigncurrencytr
ansactions
1.Foreigncurrencymonetaryitems
Monetaryitemsrefertomonetaryfundsheldbyanenterpriseandassetsthatwillbereceivedorliabilitiesthatwillbepaidinafixedordeterminableamountofcurrency.
Monetaryitemsaredividedintomonetaryassetsandmonetaryliabilities:Monetaryassetsincl
文档评论（0）