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第一部分审计理论与方法——第八章审计抽样*

【考情分析】

本章是中级审计理论与实务要求的范畴，包括审计抽样的基本理论和具体应用。近三年考试都

有所涉及，分值5分左右，主要偏重基本概念的掌握。

仅中级资格考试要求。

【本章考点】

主要内容考点

第一节审计抽样概述审计抽样的含义、种类和抽样风险

审计抽样的基本程序、审计抽样样本

第二节审计抽样的基本程序和样本

的

第三节统计抽样方法在控制测试中的具体运

属性抽样法基本步骤

用——属性抽样法

第四节统计抽样方法在实质性中的具体运用

变量抽样法基本方法

——变量抽样法

【内容讲解】

第一节审计抽样概述

【考点一】审计抽样的含义和种类

（一）审计抽样的含义

审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进试，并根据测试结果，推

断总体特征的一种审计方法。

关注：

审计抽样可用于控制测试和实质性，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，

审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

审计抽样通常不适用于下列情况：

1.检查总体的完整性；

2.抽样单位较少；

3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；

4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；

5.有特殊风险或需要特别关注的事项；

6.使用审计抽样不符合成本效益原则。

（二）审计抽样的种类

1.统计抽样

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：

（1）随机选取样本；

（2）运用概率论评价样本结果和计量风险。

统计抽样的优点：

（1）科学地确定样本量；

（2）随机选样，减少人为偏见；

（3）量化抽样风险；

（4）运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征。

2.非统计抽样

特点：

（1）使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。

（2）依据判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观。

PartOneAuditingTheoryandMethods—Chapter8AuditSampling*

【ExaminationAnalysis】

Thischapteristhescopeofintermediateaudittheoryandpracticalrequirements,includingthebasictheoryandspecificapplication

ofauditsampling.Theexamsinthepastthreeyearshaveallinvolvedit,andthescoreisabout5points,focusingmainlyonthemastery

ofbasicconcepts.

Intermediatequalifyingexam

requirementsonly.

[Testpointsin