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2025年拍卖师拍卖活动中增值税政策解读专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖活动中增值税政策解读专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖活动中增值税政策解读专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据2025年最新增值税政策，拍卖行向委托方收取的手续费收入适用的增值税

税率是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《增值税暂行条例》及最新政策，拍卖行提供拍卖服

务收取的手续费属于”现代服务商务辅助服务”，适用6%的增值税税率。A选项3%是

小规模纳税人征收率；C选项9%适用于交通运输等服务；D选项13%适用于货物销

售。知识点：增值税税率分类。易错点：容易混淆服务类型对应的税率。

2、拍卖活动中，委托方将个人收藏品委托拍卖，该行为属于增值税征税范围吗？

A、属于，按货物销售处理

B、属于，按服务处理

C、不属于，免征增值税

D、视具体情况而定

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据财税〔2025〕XX号文件，个人委托拍卖自己收藏的物

品，属于个人销售自己使用过的物品，免征增值税。A选项错误，因为个人物品不适用

货物销售规则；B选项错误，这不是服务行为；D选项不准确，政策已明确规定。知识

点：增值税免税政策。易错点：容易混淆个人与企业委托的税务处理差异。

3、拍卖行代委托方向买受人收取的货款，增值税如何处理？

A、按全额计征增值税

B、仅就手续费部分计税

C、按差额计征增值税

D、全部免税

【答案】B

【解析】正确答案是B。拍卖行作为中介，仅就实际收取的手续费收入缴纳增值税，

代收的货款属于代收代付款项，不征增值税。A选项错误，货款不是拍卖行收入；C选

项错误，不适用差额征税；D选项错误，手续费收入需要纳税。知识点：增值税征税范

围界定。易错点：容易将代收款项误认为应税收入。

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4、2025年政策规定，拍卖文物艺术品时，增值税纳税义务发生时间是？

A、拍卖成交时

B、收到款项时

C、签订委托合同时

D、开具发票时

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据增值税纳税义务发生时间规定，拍卖活动以拍卖成交

确认书签署时间为纳税义务发生时间。B选项错误，收款时间可能滞后；C选项错误，

委托合同签订不等于交易完成；D选项错误，开票时间可能晚于成交时间。知识点：增

值税纳税义务发生时间。易错点：容易混淆不同时间节点的税务意义。

5、拍卖行在境外提供拍卖服务，增值税如何处理？

A、全额征收增值税

B、免征增值税

C、按3%征收率征收

D、按6%税率征收

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据跨境应税行为免税政策，拍卖行在境外提供的拍卖服

务适用增值税免税政策。A、C、D选项均错误，不符合跨境服务免税规定。知识点：跨

境服务增值税政策。易错点：容易忽略跨境服务的特殊税务处理。

6、拍卖行处置查封扣押物品，增值税处理方式是？

A、按一般货物销售处理

B、按简易计税方法处理

C、免征增值税

D、按差额征税处理

【答案】A

【解析】正确答案是A。查封扣押物品拍卖视同货物销售，按一般纳税人适用税率

计征增值税。B选项错误，不适用简易计税；C选项错误，不符合免税条件；D选项错

误，不适用差额征税。知识点：特殊物品拍卖税务处理。易错点：容易将查封物品与普

通物品混淆。

7、2025年新规明确，拍卖行增值税发票开具要求是？

A、必须开具增值税专用发票

B、只能开具普通发票

C、根据买受人需求开具

D、由委托方开具

【答案】C

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【解析】正确答案是C。根据最新发票管理办法，拍卖行应根