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2025年特许金融分析师税基侵蚀与利润转移项目对跨国公司的影响专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师税基侵蚀与利润转移项目对跨国公

司的影响专题试卷及解析

2025年特许金融分析师税基侵蚀与利润转移项目对跨国公司的影响专题试卷及解

析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、BEPS行动计划中，哪一项主要关注通过利息扣除等方式进行的税基侵蚀？

A、行动计划1（数字经济的税收挑战）

B、行动计划4（利息扣除）

C、行动计划7（防止人为规避常设机构地位）

D、行动计划13（转让定价文档和国别报告）

【答案】B

【解析】正确答案是B。行动计划4专门针对利用利息扣除和其他金融支付进行税

基侵蚀的行为，提出了”利息扣除限制”规则。A选项关注数字经济，C选项防止常设机

构规避，D选项关于转让定价透明度，都与利息扣除无直接关系。知识点：BEPS行动

计划具体内容。易错点：容易混淆行动计划4和行动计划7，因为两者都涉及税基侵蚀，

但针对的具体方式不同。

2、国别报告（CbCR）要求跨国企业集团披露的信息中，不包括以下哪项？

A、各司法管辖区的收入总额

B、各司法管辖区的利润总额

C、各司法管辖区的员工详细薪酬结构

D、各司法管辖区的已缴和应付所得税

【答案】C

【解析】正确答案是C。国别报告要求披露的是各司法管辖区的收入、利润、税收、

员工人数、注册资本等汇总数据，不要求提供员工详细薪酬结构。A、B、D都是国别

报告的核心内容。知识点：国别报告披露要求。易错点：考生可能误以为员工薪酬属于

必须披露的信息，实际上只要求披露员工人数。

3、BEPS框架下的”主要目的测试”（PPT）主要用于防止？

A、转让定价避税

B、协定滥用

C、受控外国公司避税

D、利息扣除滥用

【答案】B

【解析】正确答案是B。主要目的测试是BEPS行动计划6的核心内容，用于防止

税收协定被滥用。A、C、D分别对应其他BEPS行动计划。知识点：反协定滥用措施。

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易错点：容易将PPT与一般反避税规则混淆，PPT专门针对税收协定滥用。

4、根据BEPS行动计划15，多边公约（MLI）的主要功能是？

A、制定新的双边税收协定

B、快速修改现有双边税收协定

C、统一各国国内税法

D、取代所有双边税收协定

【答案】B

【解析】正确答案是B。多边公约旨在快速、高效地修改现有双边税收协定，使其

符合BEPS最低标准。A错误，MLI不制定新协定；C错误，MLI不涉及国内税法；D

错误，MLI是补充而非取代。知识点：多边公约的作用机制。易错点：可能误以为MLI

会取代双边协定，实际上它只是修改工具。

5、BEPS行动计划3提出的”有效税率规则”主要针对？

A、利息扣除

B、受控外国公司

C、数字业务收入

D、资本弱化

【答案】B

【解析】正确答案是B。行动计划3设计有效税率规则来应对受控外国公司（CFC）

规则的设计缺陷。A、D对应行动计划4，C对应行动计划1。知识点：CFC规则设计。

易错点：容易混淆有效税率规则的应用对象，它专门用于CFC规则。

6、在BEPS背景下，“实质性活动”要求主要适用于？

A、所有跨国企业

B、仅金融机构

C、仅数字经济企业

D、仅享受税收优惠的实体

【答案】D

【解析】正确答案是D。实质性活动要求主要针对那些享受税收优惠但缺乏经济实

质的实体，如某些知识产权控股公司。A范围过宽，B、C范围过窄。知识点：实质性

活动要求。易错点：可能误以为实质性活动要求适用于所有跨国企业，实际主要针对特

定优惠实体。

7、BEPS行动计划10关于”有害税收实践”的最低标准不包括？

A、透明度框架

B、实质性活动要求

C、自动信息交换

D、税收优惠强制取消

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【答案】D

【解析】正确