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2025年全国税务师职业资格考试（涉税服务相关法律）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、《增值税暂行条例》第八条，下列业务中可开具增值税专用发票的是：（）

A.销售自产农产品

B.提餐饮服务

C.销售货物并附赠包装物

D.销售货物或服务且纳税人税控系统已认证

【参考答案】D

【解析】增值税专用发票适用于一般纳税人销售货物、劳务、服务等且税控系统已认证的业务（依据《增值税暂行条例》第八条）。选项A适用普通发票，B小规模纳税人应开具发票，C赠品需单独计税，D符合专票开具条件。

2、根据《会计法》第四十二条，单位必须保存原始凭证的时间是：（）

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

【参考答案】B

【解析】《会计法》第四十二条规定，原始凭证、记账凭证、财务会计报告等会计资料需保存10年（特殊事项如涉及税务稽查需长期保存）。选项A为部分凭证保存年限，C为会计档案保存年限，D超出法定范围。

3、根据《发票管理办法》第二十七条，增值税普通发票的领购主体是：（）

A.所有纳税人

B.一般纳税人

C.小规模纳税人

D.依法不需要办理税务登记的单位

【参考答案】C

【解析小规模纳税人可自愿申请领购普通发票（依据《发票管理办法》第二十七条）。选项A错误，一般纳税人需领购专用发票；选项D无领购资格。

4、根据《企业所得税法》第三十条，下列项目不属于税收优惠的是：（）

A.高新技术企业优惠

B.资源综合利用优惠

C.购买国产设备抵税

D.研发费用加计扣除

【参考答案】C

【解析】购买国产设备可抵税（依据《企业所得税法》第三十条），但非直接优惠。选项A、B、D均为法定税收优惠项目。

5、根据《税收征管法》第二十一条，税务机关送达税务文书的方式不包括：（）

A.邮政专递

B.现场送达

C.电子送达

D.直接送达本人

【参考答案】C

【解析电子送达需纳税人同意（依据《税收征管法》第二十一条）。选项A、B、D为法定送达方式，C需特殊条件。

6、根据《合同法》第四十条，格式条款无效的情形包括：（）

A.提供格式条款一方已尽合理提示义务

B.条款免除提供方责任

C条款加重对方责任

D.条款未采用显著方式提示

【参考答案】D

【解析】格式条款无效情形包括未采用显著方式提示（依据《合同法》第四十条）。选项B、C为无效情形，但D为单独无效条件。

7、根据《电子会计凭证管理办法》第十五条，电子会计凭证的存储期限不得少于：（）

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

【参考答案】B

【解析】电子会计凭证需存储10年（依据《电子会计凭证管理办法》第十五条）。选项A为部分档案保存年限，C为部分会计档案保存年限。

8、根据《税收征管法》第五十七条，补缴税款加收滞纳金的起算时间是：（）

A.纳税人收到税务机关通知后

B.纳税人实际缴纳税款日

C.税务机关发现税款短少的次日起

D.税务机关下达追缴通知书的次日起

【参考答案】D

【解析】滞纳金自税务机关下达追缴通知书的次日起计算（依据《税收征管法》第五十七条）。选项A、B、C均非法定起算时间。

9、根据《发票管理办法》第二十二条，开具发票应当使用中文并套印发票章，但涉及外文或少数民族文字的可以是：（）

A.全部使用外文

B.部分外文

C.少数民族文字

D.外文加中文

【参考答案】C

【解析】涉及少数民族文字的可使用该文字（依据《发票管理办法》第二十二条）。选项A、B、D均不符合规定。

10、根据《企业所得税法》第四十一条，计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是：（）

A.购买国产设备费用

B.管理费用中的业务招待费

C.税收滞纳金

D.资产评估费

【参考答案】C

【解析】税收滞纳金不得扣除（依据《企业所得税法》第四十一条）。选项A可抵税，B、D符合扣除条件。

11、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税税率表述正确的是？

A.销售货物适用6%税率

B.小规模纳税人适用3%征收率

C.提供加工修理劳务适用13%税率

D.增值税起征点为月销售额15万元

【参考答案】B

【解析】小规模纳税人适用3%征收率（2023年政策），选项B正确。选项A，销售货物税率一般为13%（特殊情形除外）；选项C加工修理劳务属于增值税应税行为，税率应为13%；选项D起征点已调整为月销售额10万元（2023年1月1日调整）。

12、根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，子女教育每月扣除标准为？

A.