房产税法及城镇土地使用税法实务.pdfVIP

第八章税法、城镇土地使用税法、

契税法和耕地占用税法

【问题1】出租、出借，自交付出租出借之次月起，缴纳税，但是

有的题目是从某月1日出租的，当月也计算税了，为什么？税的纳税义务发生时

间具体怎么确定？

实务中，开始计算出租的月份前要先交付房屋，注意交付和出租不是一个概念，一般题

目都是说从什么时间开始出租，如果是某月1日，说明房屋在上月末已经交付了，所以该月

也要按照计算纳税。

情形纳税义务发生时间

将原有用于生产经营从生产经营“之月”起，缴纳税

自建的房屋用于生产经营从建成之日的“次月”起，缴纳税

委托施工企业建设的房屋从验收手续之日的“次月”起，缴纳税

购置新建商品房自房屋交付使用之“次月”起，缴纳税

自房屋权属转移、变更登记手续，权属登

购置存量房

记机关签发房屋权属之“次月”起，缴纳税

出租、出借自交付出租、出借之“次月”起，缴纳税

开发企业自用、出租、

自房屋使用或交付之“次月”起，缴纳税

出借本企业建造的商品房

【记忆口诀】

原有转经营，当月征税不宽容；

新建房屋来生产，建成之日是关键；

委托施工要验收，租借房屋交付后；

存量要，次月交税找平衡。

【例题·单选题】拥有原值为5000万元的，2013年4月1日将其中的40%用于对外

投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元。

已知当地省级规定的扣除比例为20%，该企业2013年度应纳税（）万元。

A.24

B.3.8

C.33.6

D.57.6

【】D

【解析】对以投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房

产，应根据有关规定由出租方按收入计缴税。该企业2013年应纳税=5000

×（1-40%）×（1-20%）×1.2%＋5000×40%×（1-20%）×1.2%×3÷12＋200×12%=57.6

（万元）。

【问题2】与地上建筑物相连的建筑物，要与地上房屋视为一个整体计税，怎么理

解？

与地上建筑物不相连的完全建在的建筑物，需要区分商业用途和工业用途，按照房

产减除一定的比例作为应税原值计税，如果独立的建筑用于出租的，按照

收入计税。

Chapter8RealEstateTaxLaw,UrbanLandUseTax

Law,DeedTaxLawandFarmlandOccupationTaxLaw

[Question1]Whenataxpayerrentsorlendsaproperty,heorshemustpaypropertytaxstartingfromthe

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