自考纳税检查知识点整理.docxVIP

自考纳税检查知识点整理

作为一名深耕财税领域多年的文字工作者，深知自考之路的艰辛与挑战。纳税检查作为财税专业的核心课程，其知识点繁杂，实践性强，往往是考生备考的难点。本文旨在将纳税检查的核心知识点进行系统梳理与提炼，力求专业严谨，同时兼顾实用价值，希望能为各位考生的备考之路提供一些切实的帮助，让你在理解的基础上轻松记忆，而非陷入死记硬背的窠臼。

一、纳税检查概览与基本理论

纳税检查，简而言之，是税务机关或受托的专业机构依据国家税收法律法规和财务会计制度，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行监督、审查和处理的一种管理活动。其核心目的在于确保国家税收收入的及时足额入库，纠正纳税行为中的偏差，维护税收秩序，同时也保护纳税人的合法权益。

1.纳税检查的主体与对象

纳税检查的主体通常是税务机关，拥有法定的检查权。在特定情况下，经税务机关委托，具备专业资质的税务师事务所等中介机构也可参与部分检查工作。检查的对象则是负有纳税义务的纳税人（包括法人和自然人）以及负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人。

2.纳税检查的依据

这是检查工作的“尚方宝剑”，必须严格遵循。主要依据包括：

*税收法律、行政法规：如《税收征收管理法》及其实施细则，各单行税种的法律、条例等，这是最高层级的依据。

*税收部门规章和规范性文件：财政部、国家税务总局等部门制定的规章、通知、公告等，是对法律法规的细化和补充。

*财务会计制度和会计准则：纳税人的会计核算是否符合规定，是判断其纳税申报真实性、准确性的基础。

*其他相关经济法规：如《公司法》、《会计法》等，有时也会涉及。

3.纳税检查的原则

开展纳税检查，必须坚守以下原则：

*依法检查原则：检查权的行使、检查程序、处理决定等都必须符合法律规定。

*客观公正原则：以事实为依据，不偏袒任何一方，确保检查结果的公允性。

*专业高效原则：检查人员应具备专业素养，运用科学方法，提高检查效率。

*维护纳税人合法权益原则：保障纳税人的陈述权、申辩权、申请行政复议和提起行政诉讼等权利。

*保密原则：对检查中知悉的纳税人商业秘密和个人隐私予以保密。

二、纳税检查的基本方法与程序

掌握科学的检查方法和规范的检查程序，是提高检查质量和效率的关键。

1.纳税检查的基本方法

纳税检查方法多种多样，实践中往往是多种方法结合使用。

*顺查法与逆查法：顺查法是按照会计核算程序，从原始凭证到记账凭证，再到账簿，最后到报表依次检查，全面但可能耗时。逆查法则相反，从分析报表入手，发现疑点再追溯至账簿和凭证，针对性强，效率较高。

*详查法与抽查法：详查法是对被查期内的全部会计资料进行详细检查，适用于规模小、业务简单或嫌疑较大的纳税人。抽查法则是有选择地抽取一部分会计资料进行检查，关键在于样本的代表性，效率高但有抽样风险。

*核对法：将相互关联的会计资料（如账证、账账、账表、账实）进行相互核对，以验证其一致性。

*比较分析法：将纳税人的相关数据与计划指标、历史同期数据、同行业平均水平等进行对比分析，从中发现异常。

*控制计算法（逻辑推算法）：根据各经济指标之间的内在逻辑关系，如应纳税额与销售收入的比例、投入产出比等，进行测算验证，以判断其合理性。例如，以产控耗、以耗控产等。

*审阅法与查询法：审阅法是对会计资料和其他资料的内容进行仔细阅读和审查，发现问题。查询法则是对审阅中发现的疑点，通过向有关人员询问、调查来核实。

2.纳税检查的基本程序

规范的程序是保证检查合法性和规范性的重要保障，通常包括：

*检查准备阶段：

*了解被查对象的基本情况（工商登记、税务登记、生产经营、财务状况等）。

*收集和分析相关税收政策法规及会计制度。

*制定检查计划，明确检查目标、范围、重点、方法和人员分工。

*发出《税务检查通知书》（特殊情况可不必事先通知）。

*检查实施阶段：

*出示税务检查证和《税务检查通知书》。

*调取和检查会计资料、凭证、报表及其他相关资料。可根据需要进行实地检查，盘存实物。

*对发现的疑点进行询问、调查取证，制作《询问笔录》、《调查笔录》，收集相关证据。

*对检查过程进行记录，形成《税务检查工作底稿》。

*检查终结阶段：

*整理检查资料，对查出的问题进行归类、汇总和定性。

*与被查对象就检查发现的问题进行沟通、核对，听取其陈述和申辩意见，并对合理意见予以采纳。

*依据税收法律法规，制作《税务检查报告》，提出处理意见。

*审理部门对《税务检查报告》及相关证据材料进行审理，确保定性准确、适用法律正确、处理适当。

*作出《税务处理决定书》、《税务行政处