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第七章税收征收管理法律制度

考情分析

本章在以往考试中，涉及分数不多，分值仅为3分，并且以选取题、判断题为重要题型，有时在简答题或综合题中会涉及某些关于征收管理及惩罚小考点。教材体系变化后，本章地位提高，成为重点章节，试题中分值高达21分，唯一一道10分综合题出自本章。

近来三年本章考试题型、分值分布

年份

单项选取题

多项选取题

判断题

综合题

共计

1分

－

2分

—

3分

2分

2分

2分

－

6分

2分

8分

1分

10分

21分

本章重要内容涉及（5节）：

§1.税收征收管理概述

§2.税务管理

§3.税款征收

§4.税务检查

§5.违背税收法律制度法律责任

经济法基本第七章大纲（与一致）：

（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报关于规定

（二）掌握税款征收方式、税款征收办法关于规定

（三）熟悉税务检查规定、税收征纳双方权利和义务

（四）熟悉违背税收法律制度法律责任

（五）理解国内税收管理体制

本章重要考点

第一节税收征收管理概述

一、税收征纳双方权利和义务（关注选取题）

【例题1】依照《税收征收管理法》规定，下列各项中，属于税务机关职权有（）。（）

A.税务检查

B.税务代理

C.税务惩罚

D.税款征收

[答疑编

【答案】ACD

【解析】税务机关职权涉及：税务管理、税款征收、税务检查、税务惩罚。

【例题2】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利有（）。（）

A.规定税务机关对纳税人状况保密

B.对税务机关所作出决定，享有陈述权、申辩权

C.规定税务机关退还多缴纳税款并加算银行同期存款利息

D.对税务机关惩罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

[答疑编

【答案】ABCD

第二节税务管理

一、税务登记管理

（一）概述：

1.纳税人办理下列事项时，必要提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。

2.两个时间：（1）开立基本存款账户或者其她存款账户之日起15日内，将其所有账号向主管税务机关报告；（2）纳税人遗失税务登记证件，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

（二）税务登记内容：

涉及设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

1.开业登记：

（1）时间：是领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。

（2）办理时应出示证件和资料：

①工商营业执照；

②关于合同、章程、合同书；

③组织机构统一代码证书；

④居民身份证、护照或其她合法证件。

2.变更登记：自工商办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。

【提示】变更登记是先工商变更，再税务变更。

3.注销登记

【提示】注销登记是先税务变更，再工商变更。

二、账簿、凭证管理

（一）账证设立：

1.从事生产、经营纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家关于规定设立账簿。

2.从事生产、经营纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计解决办法，报送税务机关备案。

【提示】注意区别不同步间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起）。

（二）发票管理

1.税务机关是发票主管机关，负责发票印刷、领购、开具、获得、保管、缴销管理和监督。

2.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事暂时经营活动单位和个人申请领购发票，可以规定其提供保证人或者依照所领购发票票面限额及数量交纳不超过10000元保证金，并限期缴销发票。

3.凡需向税务机关申请开具发票单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务或者其她经营活动书面证明。对税法规定应当缴纳税款，税务机关应当在开具发票同步征税。

4.发票开具和保管:已开具发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

发票丢失，应于丢失当天书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公示声明作废。

5.发票检查

税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

（1）检查印制、领购、开具、获得和保管发票状况；

（2）调出发票查验；

（3）查阅、复制与发票关于凭证、资料；

（4）向当事各方询问与发票关于问题和状况；

（5）在查处发票案件时，对与案件关于状况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

税务机关需要将已开具发票调出查验时，被调出查验发票单位和个人不得回绝接受。

（三）账簿、凭证等涉税资料保存和管