营业税应纳税额计算及账务处理实务.pdfVIP

二、营业税应纳税额的计算及账务处理

▲劳务公司接受用工单位的委托，为其安排力，凡用工单位将其应支付给力的

工资和为力上交的（包括、、失业、工伤等，下同）

以及住房统一交给劳务公司代为或的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款

减去代转付给力的工资和为力及住房后的余额为营业额。

▲对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收

取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后

的余额为计税营业额。

（6）文化体育业

文化体育业的营业额包括经营文化业、体育业取得的全部收入。

广播电视有线数字频道业务应由直接向用户收取数字频道收视费的单位按其

向用户收取的收视费全额，向所在管缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费

收入，不再缴纳营业税。

放映单位放映，应以取得的全部票房收入为营业额计算缴纳营业税，其从

票房收入中提取并上缴的国家事业发展专项从其计税营业额中扣除。

（7）业

业的营业额为经营业收取的全部价款和价外费用，包括门票、台位费、点

歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等及经营业的其他各项。

（8）转让无形资产

转让无形资产的营业额为转让无形资产从受让方取得的货币、货物和其他

经济利益。

单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让后的余额为计

税营业额。单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权

作价后的余额为计税营业额。

转让无形资产所有权的账务处理：

借：存款

无形资产减值准备

累计摊销

贷：无形资产

应交税费——应交营业税

应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交土地

营业外收入——处置非流动资产利得

转让（）无形资产使用权的账务处理：

①确认收入

借：存款等

贷：其他业务收入

②计提税金时：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税、城建税、教育费附加

（9）销售

销售的营业额为销售时从方取得的全部价款和价外费

用（含货币、货物或其他经济利益）。

2.Calculationandaccountingtreatmentofbusinesstaxpayable

▲Thelaborservicecompanyacceptstheentrustmentoftheemployingunitandarrangeslaborforit.Ifthe

employingunithandsoverthewagespayabletothelaborforceandthesocialinsurance(includingpensioni

nsurance,medicalinsurance,unemploymentinsurance,work-relatedinjuryinsurance,etc.,thesamebelow)and