委托加工物资消费税处理及会计科目设置.pdfVIP

第节流动负债

五应交

（二）消费税

1.科目设置

应交税费——应交消费税

2.产品销售的处理

直对外销售

（1）企业将生产的产品的，企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

（2）企业用应税消费品用于在建工程、非机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，应

计入有关的成本。

借：在建工程等

贷：应交税费——应交消费税

3.委托加工应税消费品的处理

按照税定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴

（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）。

连续产

（1）委托加工的应税消费品，收回后委托方用于应税消费品的，所纳准予按规

定抵扣（消费税计入“应交税费应交消税”科目的借方）；

（2）委托加工的应税消费品用于售的：

①委托方以不高于受托方的税价格的，为直接不再缴纳消费税（消费税计

入“委托加工物资”科目的借方）；

②委托方以高受托方的价格售的，不属接售，需按照规定申报缴纳消费

准予扣除

税，在计税时受托代收代缴的消费税；

计入存货成本

【特别提示】委托外单位加工完成的存货，的包括：

①实际耗用的原材料或者半成品成本；

②加工费；

③运杂费；

④收回后以不高于受托方计税价格的应税消费品，支付的由受托方代收代缴的消费税。

【例9-7】某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款20万元，加工费用5万

元，由受托方代收代缴的消费税0.5万元（不考），材料已经加工完毕验收入库，加工

费尚未支付。假定该企业材料采用实际成本核。

【】

以不高于受托方的

用于继续生产

计税价格直接销售

借：委托加工物资200000

SectionCurrent

Liabilities

五应交

(2)Consumptiontax

1.Account

settings

TaxespayableConsumptiontax

payable——

2.Accou