考研会计学2025年审计学历年试卷（含答案）.docx

考研会计学2025年审计学历年试卷（含答案）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、选择题（每小题2分，共20分。请将答案填写在答题纸上对应位置。）

1.下列关于审计风险的说法中，错误的是（）。

A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

B.降低检查风险通常需要增加审计程序

C.注册会计师无法改变固有风险和控制风险

D.在合理保证的审计中，审计风险可接受的低水平

2.注册会计师在对被审计单位内部控制设计有效性和运行有效性进行测试时，通常采用的方法是（）。

A.分析程序

B.细节测试

C.控制测试

D.实质性分析程序

3.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据

B.审计工作底稿不需要经过复核

C.审计工作底稿的复核是为了确保审计程序的执行到位

D.审计工作底稿需要妥善保管以支持审计意见

4.当被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，注册会计师通常需要（）。

A.依赖内部控制进行风险评估

B.扩大控制测试的范围

C.减少实质性程序的执行范围

D.对财务报表发表无法表示意见

5.下列关于抽样风险的说法中，正确的是（）。

A.抽样风险是指样本未能正确反映总体特征而产生的风险

B.细节测试不能利用抽样技术

C.统计抽样比非统计抽样更能精确地量化抽样风险

D.抽样风险是注册会计师无法避免的风险

6.在对固定资产进行审计时，注册会计师通常需要检查其（）。

A.权属证明

B.折旧政策

C.采购合同

D.以上都是

7.下列关于审计报告类型的说法中，错误的是（）。

A.无保留意见审计报告是最常见的审计报告类型

B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报

C.否定意见审计报告表明财务报表整体存在重大错报

D.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见

8.注册会计师在执行审计程序时，需要保持（）。

A.独立性

B.客观性

C.专业胜任能力

D.以上都是

9.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据应当与审计目标相关联

B.审计证据的充分性是指证据的数量

C.审计证据的质量越高，需要的证据数量就越少

D.审计证据可以是书证的复印件

10.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险，通常被称为（）。

A.意图风险

B.评估风险

C.检查风险

D.抽样风险

二、简答题（每小题5分，共20分。请将答案填写在答题纸上对应位置。）

1.简述审计风险的基本模型及其各要素的含义。

2.简述注册会计师执行控制测试的目的。

3.简述注册会计师在审计过程中应当如何保持独立性。

4.简述审计证据的充分性和适当性之间的关系。

三、计算题（每小题10分，共20分。请将答案填写在答题纸上对应位置。）

1.某公司2019年12月31日存货账面余额为1000万元，注册会计师采用分层抽样的方法对其进行了测试。经测试，样本存货的账实差异为10万元。注册会计师估计总体存货的账实差异率上限为5%。假定不考虑其他因素，该公司的存货是否存在重大错报？（请说明理由）

2.某公司2019年度销售收入为5000万元，注册会计师对其进行了审计。假定注册会计师确定的可接受的错报额为50万元，预计错报额为20万元，抽样风险允许的误差为30万元。注册会计师计划使用属性抽样来测试该公司销售收入的完整性。请计算注册会计师所需样本量。（请说明理由）

四、综合案例分析题（共20分。请将答案填写在答题纸上对应位置。）

某公司2019年度财务报表已经编制完成，注册会计师接受委托对其进行了审计。在审计过程中，注册会计师发现了以下事项：

（1）该公司2019年12月31日存货账面余额为800万元，注册会计师在测试中发现部分存货存在毁损，预计可变现净值为600万元。

（2）该公司2019年度销售收入为5000万元，注册会计师在测试中发现一笔销售收入确认不合规，金额为100万元。

（3）该公司2019年度固定资产折旧计提不足，少计折旧50万元。

（4）该公司内部控制存在重大缺陷，管理层凌驾于内部控制之上，导致上述事项发生。

要求：

（1）请判断上述事项是否构成重大错报。（请说明理由）

（2）针对上述事项，注册会计师应如何进