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财务预算编制及控制实施细则

一、总则

（一）目的与依据

为建立健全公司内部管理控制体系，规范财务预算管理行为，提高预算管理的科学性和有效性，确保公司战略目标的稳步实现，依据国家相关财经法规及公司实际经营情况，特制定本细则。本细则旨在通过明确预算编制的流程、方法，强化预算执行过程中的监控与调整，以及完善预算考核与激励机制，促进公司资源的合理配置和经营效益的持续提升。

（二）适用范围

本细则适用于公司及所属各部门、各业务单元的全部经济活动及相关的财务收支预算管理工作。公司所有涉及资金收支、资源分配的经营计划和投资项目，均应纳入预算管理范畴。

（三）基本原则

1.战略导向原则：预算编制应紧密围绕公司中长期发展战略和年度经营目标，确保预算目标与战略规划的一致性。

2.全面性原则：预算编制应覆盖公司所有经营活动、投资活动和筹资活动，实现全员参与、全业务覆盖、全过程控制。

3.审慎性原则：预算编制应充分考虑市场变化、政策调整等不确定因素，坚持稳健经营，适度留有余地，避免过度乐观或保守。

4.可行性原则：预算目标的设定应基于公司实际经营能力和市场发展趋势，力求先进合理，既具有挑战性，又经过努力可以实现。

5.权责对等原则：明确各预算责任主体的权利与义务，预算执行结果与绩效考核相结合，确保预算责任落到实处。

二、预算组织架构与职责分工

（一）预算管理委员会

公司设立预算管理委员会，作为预算管理的最高决策机构。其主要职责包括：审定公司预算管理政策、制度及实施细则；审议并批准公司年度预算方案、预算调整方案；协调解决预算编制和执行过程中的重大问题；监督预算执行情况，并对预算完成情况进行考核评价。预算管理委员会主任由公司主要负责人担任，成员包括公司领导班子成员、相关职能部门负责人。

（二）预算管理办公室

预算管理办公室设在公司财务部，作为预算管理委员会的日常办事机构。其主要职责包括：组织拟定公司预算管理政策、制度及实施细则；组织公司年度预算的编制、汇总、初审、平衡与上报工作；跟踪、监控公司预算执行情况，定期分析预算差异并上报预算管理委员会；组织预算调整申请的审核与上报；负责预算管理的日常协调、培训与指导工作。

（三）各预算责任部门

各部门（含各业务单元）是预算编制和执行的责任主体，其主要职责包括：根据公司年度经营目标和预算编制要求，结合本部门实际情况，负责本部门相关业务预算的编制、上报与执行；配合预算管理办公室做好预算的汇总、平衡工作；对本部门预算执行过程进行日常控制与管理，分析预算差异并采取改进措施；提出本部门预算调整申请，并说明调整理由；参与公司预算考核。

三、预算编制

（一）预算编制流程

公司预算编制遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的基本流程。

1.预算目标下达：预算管理委员会根据公司战略规划和年度经营目标，确定年度预算总目标，并向各预算责任部门下达预算编制指引和初步分解目标。

2.预算草案编制：各预算责任部门根据预算编制指引和分解目标，结合历史数据、市场预测及自身业务发展规划，编制本部门详细的预算草案，并按规定时间上报预算管理办公室。

3.预算汇总与初审：预算管理办公室对各部门上报的预算草案进行汇总、整理，并从预算的完整性、合规性、合理性等方面进行初步审核，提出初步平衡调整意见。

4.预算平衡与审议：预算管理办公室将初审后的预算汇总方案提交预算管理委员会审议。预算管理委员会根据公司整体战略和资源状况，对预算方案进行综合平衡与调整，形成公司年度预算草案。

5.预算审批与下达：公司年度预算草案经预算管理委员会审议通过后，按公司决策程序报批。预算获批后，由预算管理办公室逐级分解下达至各预算责任部门。

（二）预算编制内容

公司预算体系主要包括经营预算、资本预算和财务预算。

1.经营预算：是对公司日常经营活动的预算安排，主要包括销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、费用预算（管理费用、销售费用、研发费用等）等。

*销售预算：以销售预测为基础，是整个预算体系的起点，应明确产品/服务类别、销售数量、销售价格、销售收入等。

*生产预算：根据销售预算及预计期初、期末库存情况编制，确定生产量。

*采购预算：根据生产预算、物料消耗定额及预计期初、期末库存情况编制，确定材料采购量和采购金额。

*成本预算：包括生产成本预算、产品成本预算等，根据生产预算、采购预算及各项成本消耗标准编制。

*费用预算：各部门根据业务开展需要，结合费用控制目标编制。

2.资本预算：是对公司长期投资项目的预算安排，如固定资产购置、无形资产投入、重大技改项目等。资本预算应详细说明项目的投资总额、资金来源、投资回报预测、实施进度等。

3.财务预算：是在经营预算和资本预算的基础上，对公司整体财务状况、经营成果和