审计证据充分性与适当性影响因素分析.pdfVIP

二、审计的充分性与适当性

（一）审计充分性的含义及其影响因素

（二）审计适当性的含义及其影响因素

（三）审计充分性与适当性的关系

（四）评价审计充分性和适当性时的特殊考虑

（一）审计充分性的含义及其影响因素

1.审计充分性的含义

审计的充分性是对审计数量的衡量，主要与师确定的样本量有关。

2.影响审计充分性的因素（“What”）

（1）师确定的样本量；

（2）师对重大错报风险的评估。若评估的重大错报风险越高，需要的审计

可能越多；

（3）师获取的审计的质量。若审计质量越高，需要的审计可能越

少。

（二）审计适当性的含义及其影响因素

1.审计适当性的含义

2.审计的相关性

3.确定审计相关性时应当考虑的因素

4.影响审计可靠性的因素

1.审计适当性的含义

审计的适当性是对审计质量的衡量，即审计在支持审计意见所依据的结论

方面具有的相关性和可靠性。

2.审计的相关性

（1）审计相关性的含义

审计的相关性是指用作审计的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之

间的逻辑联系。

（2）用作审计的信息的相关性可能受到控制测试和细节测试方向的影响（重点理

解）。

比如：在对现金支付控制测试中，如果师为了测试现金支付控制是否

有效运行，那么，获取的审计与控制测试的方向相关，比如，师从已得到

的项目中抽取样本，则不能发现控制偏差，因为该总体不包含那些已支付但未得到的

项目。

又比如：在销售收入的实质性程序中，如果师为了测试销售收入的发生认定或

完整性认定，那么，获取的审计与细节测试的方向相关：如果师以销售收入明

细账为起点追查至发运单和等凭证，则获取的审计与当期销售收入的发生认定

有关；反之，如果师以发运单为起点追查至和销售收入明细账，则获取的

审计与当期销售收入的完整性认定有关。

3.确定审计相关性时应当考虑的因素（“What”）

（1）特定的审计程序可能只为某些认定相关的审计，而与其他认定无关；

（2）有关某一特定认定(如存货的存在认定)的审计，不能替代与其他认定(如该存

货的计价认定)相关的审计；

（3）不同或不同性质的审计可能与同一认定相关。

【提示】影响审计相关性的三个因素是审计准则的原文，非常重要，非常抽象，请

准确理解和重点掌握。

2.Sufficiencyandappropriatenessofauditevidence

(1)Themeaningoftheadequacyofauditevidenceandits

influencingfactors(2)Themeaningoftheadequacyofaudit

evidence