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会计师事务所会计制度(范文)

总则

为了规范会计师事务所的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合会计师事务所的特点和实际情况，特制定本会计制度。

本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的会计师事务所（以下简称“事务所”）。事务所应按照本制度的规定进行会计核算，编制财务报表。

会计核算应当以事务所持续经营为前提，划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

事务所的会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的事务所，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。

会计机构和会计人员

事务所应根据业务需要设置会计机构，配备会计人员。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。

会计机构负责人（会计主管人员）应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力，遵守职业道德，按照国家有关规定参加会计人员继续教育。

会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由事务所负责人监交，必要时可以由主管单位派人会同监交。

会计核算的一般原则

事务所的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。

会计核算应当遵循权责发生制原则。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

会计核算应当遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用。

各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。

会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。

资产的核算

货币资金

事务所的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

库存现金是指事务所为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。事务所应当严格遵守国家有关现金管理的规定，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

银行存款是指事务所存入银行或其他金融机构的各种款项。事务所应当按照银行或其他金融机构的有关规定，正确进行银行存款收支的核算，定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。

其他货币资金是指事务所除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。

应收及预付款项

应收及预付款项是指事务所在日常经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。

应收账款是指事务所因提供审计、验资、咨询等服务而应向客户收取的款项。事务所应当按照客户设置明细账，进行明细核算。对于应收账款，应当定期进行函证，及时催收，对于确实无法收回的应收账款，应当按照规定的程序确认为坏账损失。

应收票据是指事务所因提供服务而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。事务所应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

预付账款是指事务所按照合同规定预付给供应商的款项。事务所应当按照供应商设置明细账，进行明细核算。

其他应收款是指事务所除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。

存货

事务所的存货主要包括办公用品、低值易耗品等。

办公用品是指事务所日常办公所需的各种物品，如纸张、笔墨、文件夹等。事务所应当设置“办公用品”明细账，对办公用品的采购、领用和结存情况进行核算。

低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。事务所应当采用一次转销法或者五五摊销法对低值易耗品进行摊销。

固定资产

固定资产是指事务所为提供服务、出租或