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2025年拍卖师拍卖所得个人所得税政策专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖所得个人所得税政策专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖所得个人所得税政策专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据2025年最新政策，拍卖师通过拍卖文物艺术品取得的所得，应按照哪个税

目缴纳个人所得税？

A、工资薪金所得

B、劳务报酬所得

C、经营所得

D、财产转让所得

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《个人所得税法实施条例》规定，拍卖文物艺术品属

于财产转让行为，应按”财产转让所得”计税。A选项适用于雇佣关系所得，B选项适用

于独立劳务所得，C选项适用于个体工商户等经营行为，均不符合拍卖师拍卖所得的性

质。知识点：财产转让所得的界定。易错点：容易将拍卖师的专业服务误认为劳务报酬。

2、拍卖师拍卖个人收藏品取得的所得，在计算个人所得税时，允许扣除的原值凭

证不包括？

A、购买发票

B、拍卖行成交确认书

C、税务机关认可的评估报告

D、拍卖师个人制作的清单

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据规定，财产原值凭证必须是合法有效的凭证，包括购

买发票、完税证明、评估报告等。拍卖师个人制作的清单不具备法律效力，不能作为扣

除依据。A、B、C选项都是合法有效的原值凭证。知识点：财产原值的确认依据。易错

点：容易忽略凭证的合法性要求。

3、2025年政策规定，拍卖师拍卖所得个人所得税的税率是？

A、3%

B、10%

C、20%

D、30%

【答案】C

【解析】正确答案是C。财产转让所得适用20%的比例税率，这是《个人所得税法》

的明确规定。A选项是增值税小规模纳税人征收率，B、D选项均不符合财产转让所得

的税率规定。知识点：财产转让所得的税率。易错点：容易混淆不同税目的税率。

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4、拍卖师拍卖文物艺术品时，若不能提供完整原值凭证，税务机关核定征收个人

所得税的征收率一般为？

A、1%

B、3%

C、5%

D、10%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据规定，纳税人不能提供完整原值凭证的，税务机关可

按转让收入的3%核定征收个人所得税。A、C、D选项均不符合核定征收的法定标准。

知识点：核定征收政策。易错点：容易记错核定征收率。

5、拍卖师通过拍卖行取得的佣金收入，应按什么税目计税？

A、财产转让所得

B、劳务报酬所得

C、特许权使用费所得

D、偶然所得

【答案】B

【解析】正确答案是B。佣金收入属于提供专业服务取得的报酬，应按”劳务报酬所

得”计税。A选项适用于拍卖物品本身，C选项适用于权利使用，D选项适用于偶然性

所得，均不符合佣金性质。知识点：劳务报酬所得的范围。易错点：容易将佣金与拍卖

所得混淆。

6、2025年政策规定，拍卖师拍卖所得个人所得税的纳税地点是？

A、拍卖师户籍所在地

B、拍卖行所在地

C、拍卖物品所在地

D、拍卖师经常居住地

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据规定，拍卖所得个人所得税应在拍卖活动发生地缴纳，

即拍卖行所在地。A、C、D选项均不符合纳税地点的确定原则。知识点：纳税地点的

确定。易错点：容易忽略纳税地点与所得来源地的关系。

7、拍卖师拍卖海外回流文物取得的所得，是否可以享受税收优惠？

A、全额免税

B、减半征收

C、正常征收

D、按10%征收

【答案】C

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【解析】正确答案是C。2025年政策未对海外回流文物拍卖所得设置特殊优惠，应

正常征收个人所得税。A、B、D选项均无政策依据。知识点：税收优惠政策适用范围。

易错点：容易误认为海外回流文物有特殊优惠。

8、拍卖师拍卖所得个人所得税