2025年特许金融分析师现金及现金等价物的界定与管理专题试卷及解析.pdfVIP

2025年特许金融分析师现金及现金等价物的界定与管理专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师现金及现金等价物的界定与管理专

题试卷及解析

2025年特许金融分析师现金及现金等价物的界定与管理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据国际财务报告准则（IFRS），下列哪项通常不被归类为现金等价物？

A、三个月内到期的国债

B、初始到期日为三个月的货币市场基金

C、银行承兑汇票

D、权益性证券投资

【答案】D

【解析】正确答案是D。现金等价物需满足期限短（通常三个月内）、流动性强、易

于转换为已知金额现金且价值变动风险小的特征。权益性证券（如股票）价值波动大，

不符合价值变动风险小的要求。A、B、C选项均符合现金等价物的定义。知识点：现

金等价物的界定标准。易错点：容易忽略”价值变动风险小”这一关键标准，误将短期权

益投资归为现金等价物。

2、企业为支付供应商货款而持有的银行存款，在现金流量表中应归类为？

A、经营活动现金流量

B、投资活动现金流量

C、筹资活动现金流量

D、不涉及现金收支

【答案】A

【解析】正确答案是A。支付供应商货款属于企业日常经营活动，因此相关银行存

款变动应计入经营活动现金流量。B选项投资活动通常涉及长期资产购置，C选项筹资

活动涉及股权或债务融资。知识点：现金流量分类。易错点：容易混淆经营活动与投资

活动的界限，特别是当支付与资产相关时。

3、下列哪项属于现金管理的”预防性动机”？

A、满足日常交易需求

B、抓住短期投资机会

C、应对突发事件

D、支付即将到期的债务

【答案】C

【解析】正确答案是C。预防性动机是指为应对不可预见的支出或现金流波动而持

有现金。A是交易动机，B是投机动机，D是交易动机的具体表现。知识点：现金持有

动机。易错点：容易将预防性动机与交易动机混淆，需注意”不可预见”这一特征。

2025年特许金融分析师现金及现金等价物的界定与管理专题试卷及解析2

4、根据美国GAAP，受限现金在资产负债表中的列报要求是？

A、必须与非受限现金合并列报

B、必须单独列报

C、根据限制期限决定是否合并

D、根据金额重要性决定是否单独列报

【答案】D

【解析】正确答案是D。美国GAAP要求根据受限现金的重要性及限制性质决定列

报方式，重大限制通常需单独列报。A、B、C选项过于绝对化。知识点：受限现金的会

计处理。易错点：忽略”重要性原则”在会计实务中的应用。

5、下列哪项措施最能有效降低企业持有现金的机会成本？

A、增加现金持有量

B、延长应收账款回收期

C、实施现金集中管理

D、缩短应付账款支付期

【答案】C

【解析】正确答案是C。现金集中管理能减少整体现金持有量，提高资金使用效率，

从而降低机会成本。A会增加机会成本，B会减少现金流入，D会增加现金流出压力。

知识点：现金管理策略。易错点：容易混淆机会成本与持有成本的概念。

6、在编制现金流量表时，银行手续费支出通常归类为？

A、经营活动

B、投资活动

C、筹资活动

D、根据金额大小决定

【答案】A

【解析】正确答案是A。银行手续费属于企业日常经营活动的辅助支出，应计入经

营活动现金流量。B、C选项分别对应长期资产和融资活动。知识点：现金流量分类标

准。易错点：容易将所有银行相关支出都归为筹资活动。

7、下列哪项不属于现金预算的组成部分？

A、现金收入预测

B、现金支出预测

C、现金余缺测算

D、净利润预测

【答案】D

【解析】正确答案是D。现金预算关注现金流而非权责发生制下的利润。A、B、C

都是现金预算的核心要素。知识点：现金预算内容。易错点：混淆现金预算与利润预算

2025年特许金融分析师现金及现金等价物的界定与管理专题试卷及解析