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Adjustmentstofinancialstatements
Manycandidatesareunabletohandlecertainadjustmentsproperlyintheexam.Thisarticle
exinshowtotreatthemainpossibleposttrialbalanceadjustments,including:
•inventory/stock
•accrualsandprepayments
•interest
•depreciation
•baddebtsandallowancesforreceivab/debtors.
Themostimportantpoint,whichmustbeunderstoodattheoutset,isthatallthese
adjustmentshaveanimpactonboththeincomestatement/profitandlossaccountandin
thebalancesheet.Ifthetrialbalancebalances,youranswermustbalance,andtherefore
anychangestothetrialbalancemustbalance.Havingsaidthat,itismoreimportantto
completethequestionwithinthetimeallowed,withoutspendingtimeongettingthe
balancesheettobalance.
INVENTORY/STOCK
Thisisafairlyfamiliaradjustment.Thecostofgoodssoldconsistsofopeninginventoryplus
purchases,minusclosinginventory.Theclosinginventoryisthusadeduction(credit)inthe
incomestatement/tradingaccount,andacurrentasset(debit)inthebalancesheet.
Theledgeraccountbehindtheadjustmentcausesproblemsforsomecandidates.Thisishow
theinventory/stockaccountwilllookatthetimethetrialbalanceisbeingprepared.The
entryisthetransferfromtheincomestatementfortheclosinginventoryoftheprevious
year(figuresinvented):
Inthecurrentyear,lastyear’sclosinginventoryisthisyear’sopeninginventory.Itmustbe
transferredouttothisyear’sincomestatement,beforetheentryforthenewclosing
inventoryismade:
财务报表调整
许多考生无法在考试中正确处理某些调整。本文解释了如何处理主要可能的试算平衡
表调整，包括：
•库存/库存
•应计费用和预付款
•
•折旧
•坏账和应收账款/人备抵。
一开始就必须理解的最重要的一点是，所有这些调整都会对损益表/损益表和资产
负债表产生影响。如果试算表平衡，您的必须平衡，因此试算表的任何更改也
必须平衡。话虽如此，更重要的是在允许的时间内完成问题，而不是花时间让资产
负债表平衡。
库存/库存
这是一个相当熟悉的调整。销货成本由期初库存加上采购，减去期末库存组成。因此，
期末库存是损益表/账户中的扣除额（贷方），以
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