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第三章预算管理

本章考点习题精讲

考点一：滚动预算的编制

考点二：日常经营预算的编制

考点三：预算的编制

考点四：预计财务报表

考点一：滚动预算的编制

【例题•综合题】丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：

资料一：2020年分季度的制造费用预算如下表所示。

2020年制造费用预算

单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

直接人工预算总工时

1140012060123601260048420

（小时）

变动制造费用91200×××387360

其中：间接人工费用50160530645438455440213048

固定制造费用56000560005600056000224000

其中：设备48500485004850048500194000

生产准备与

×××××

车间

注：表中“×”表示省略的数据。

资料二：2020年第二季度～2021年第一季度滚动预算期间，将发生如下变动：

（1）直接人工预算总工时为50000小时；

（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；

（3）2020年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年将降低20%。

资料三：2020年第二季度～2021年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固

定制造费用由设备、生产准备费用和车间组成，其中设备属于约束性固定成本，生产准备费和

车间属于酌量性固定成本，根据资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间。为满足生产

经营需要，车间总预算额的控制区间为12000～15000元。

要求：

（1）根据资料一和资料二，计算2020年第二季度～2021年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费

用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备总预算额。

（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2020年第二季度～2021年第

一季度滚动期间的下列事项：①确定车间用总预算额；②计算生产准备费总预算额。

【】（1）①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+10%）=4.84（元/小时）

②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000（元）

③设备总预算额=194000×（1-20%）=155200（元）

（2）设备是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间属于酌量性固定成本，发生额

的大小取决于管理的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间，根据成本效益分析原则，

应该尽量减少车间。

①车间用总预算额=12000元

②生产准备费总预算额=185200-1