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第一节货币
二、存款（★★）
1.存款账的账面余额应定期与转来的“”的余额核对相
符，至少每月核对一次。单位存款账面余额与余额之间差额，应通过
编制“存款余额调节表”调节相符。
2.企业存款账面余额与余额之间不一致的除记账错误外，还因为
存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
（1）企业已收款入账，尚未收款入账；
（2）企业已付款入账，尚未付款入账；
（3）已收款入账，企业尚未收款入账；
（4）已付款入账，企业尚未付款入账。
【注意】企业或的核算差错不属于未达账项。
3.对于未达账项应通过编制“存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错
误，调节后的双方余额应相等。如果调节后的存款余额仍不相符，则应进一步逐笔核
对，发现错账、漏账立即予以纠正。
4.存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整存款账面余额的记账
依据。（待有关结算凭达账）
5.经“存款余额调节表”调节后的金额就是企业实际可动用的存款金额（列
示在资产负债表上）。（不能调账，可以调表）
【例1】甲公司2×12年12月31日存款账的余额为5400000元，转来
的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记存款增加，但尚未记账。
（2）企业开出转账支票4500000元，并以登记存款减少，但持票单位尚未到银
行转账，尚未记账。
（3）企业委托代收某公司购货款4800000元，已收妥并登记入账，但企业
尚未收到收款，尚未登记。
（4）代企业支付费400000元，已登记减少企业存款，但企业未收
到付款，尚未记账。
【例题·单选题】2014年9月30日，某企业存款账账面余额为216万元，收
到的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，
从提取现金6.9万元，人员误记为9.6万元；为企业代付费6.4万元，
但企业未接到付款，尚未入账。9月30日调节后的存款余额为（）万
元。（2015）
A.212.3
Section1Monetary
Funds
2.Bankdeposits(★★)
1.Thebookbalanceofthebankdepositjournalshouldbereconciledregularlywiththebalanceofthebank
statementtransferredfromthebankwheretheaccountisopened,atleastonceamonth.Ifthereisad
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