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第三部分典型例题分析
（一）单项选择题
【例题】某公司2011年12月31日取得的某项机器设备，为1000万元，预计使用
年限为10年，处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，该公司在计税
时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，与税法的预计使用年限及净残值一样。
2013年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。
A.640
B.720
C.900
D.800
【】A
【解析】该项固定资产的计税基础=1000-1000×20%-（1000-1000×20%）×20%=640
（万元）。
【例题】A公司于2012年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额
为20万元，2013年实际发生产品质量保证费用90万元，2013年12月31日预提产品质量
保证费用110万元，2013年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A.0
B.120
C.90
D.110
【】A
【解析】2013年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税
定可予抵扣，因此计税基础为0。
【例题】甲公司2013年递延所得税负债的年初余额为165万元，递延所得税资产的年初
余额为330万元。假设产生的暂时性差异均影响当期所得税费用。2013年新发生两项暂时性
差异：（1）性金融资产账面价值大于计税基础200万元；（2）预计负债账面价值大于
计税基础160万元，已知该公司截至2013年年末所得税税率始终为15%，从2014年起该公
司不再享受所得税政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2013
年的递延所得税费用为（）万元。
A.175
B.10
C.-100
D.100
【】C
【解析】递延所得税负债本期发生额=（165÷15%+200）×25%-165=160（万元），递延所
得税资产本期发生额=（330÷15%+160）×25%-330=260（万元），递延所得税费用
=160-260=-100（万元）。
【例题】甲公司2013年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年
因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年
初“预计负债——应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证15万元，
当年支付了6万元的产品质量保证费。假定不考虑其他因素，甲公司2013年所得税费用为
（）万元。
A.121.25
PartThree:AnalysisofTypical
Examples
(1)Multiplechoicequestions
[Example]AcertainpieceofmachineryandequipmentacquiredbyacompanyonDecember31,2011,withan
originalpriceof10millionyuanandanestimatedusefullifeof10years,isdepreciatedaccordingtothestraight-line
methodduringaccountingtreatment.Taxlawallowsaccelerateddepreciation.Thecompanydepreciatestheasset
accordingtothedoubledecliningbalancemethodd
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