2025年全国税务师职业资格考试涉税服务实务历年参考题库含答案.docxVIP

2025年全国税务师职业资格考试(涉税服务实务)历年参考题库含答案

一、单项选择题

1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是()

A.税务师事务所质量控制是税务师事务所为实现质量目标而实施的制度、控制程序和方法

B.税务师事务所质量控制的要素包括质量控制责任、职业道德规范、人力资源等

C.税务师事务所制定质量控制制度时应考虑独立性对涉税服务的影响

D.税务师事务所的所有涉税服务业务都必须经过三级复核

答案：D

解析：税务师事务所的涉税服务业务一般应经过三级复核，但并非所有业务都必须如此，对于一些简单的业务可以适当简化复核程序。所以选项D说法错误。

2.下列关于发票开具要求的表述，不正确的是()

A.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章

B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

C.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废

D.任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

答案：C

解析：发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废的规定已取消，现在使用发票的单位和个人应当于发现丢失当日书面报告税务机关。所以选项C表述不正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税收入100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为()万元。

A.3

B.13

C.23

D.0

答案：A

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为10万元，当月应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-10=3（万元）。所以选项A正确。

4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是()

A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元，可由父母双方分别按扣除标准的50%扣除，也可由一方按扣除标准的100%扣除

B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，子女教育专项附加扣除可以选择由父母一方按每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按每月500元扣除；选项B，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；选项C，大病医疗专项附加扣除的规定也是正确的。所以以上说法都正确，选项D当选。

5.税务师在进行土地增值税清算鉴证时，下列项目中，不允许在计算增值额时扣除的是()

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费

B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税

C.房地产开发企业发生的销售费用

D.房地产开发企业按照规定计算的加计扣除金额

答案：A

解析：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税增值额时不得扣除。选项B，契税计入取得土地使用权所支付的金额可以扣除；选项C，销售费用属于房地产开发费用，按规定可以扣除；选项D，房地产开发企业可以按照规定计算加计扣除金额。所以选项A正确。

6.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是()

A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除

C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.以上说法都正确

答案：C

解析：选项A，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，但企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受上述企业所得税优惠；选项B，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；选项C表述正确。所以选项C当选。

7.下列关于税务行政复议管辖的说法，错误的是()

A.对各级税务局的