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2025年国家开放大学《税收法规与实务》期末考试复习试题及答案解析

所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为后，在确定最终纳税义务前，可以暂估纳税的税种是（）

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.资源税

答案：A

解析：增值税允许纳税人发生应税行为后，在确定最终纳税义务前，按照一定的方法暂估纳税。这是为了确保税收征管及时性，避免因无法立即确定最终计税依据而导致征管漏洞。消费税、企业所得税和资源税通常要求在实现时或年度汇算清缴时一次性缴纳，不适用暂估纳税的规定。

2.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）

A.企业接受的捐赠收入

B.国债利息收入

C.资产转让所得

D.纳税人按照规定缴纳的财产保险费

答案：B

解析：国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额。企业接受的捐赠收入、资产转让所得属于应税收入，需要计入应纳税所得额。纳税人按照规定缴纳的财产保险费属于税前扣除项目，不是应纳税所得额的组成部分。

3.发生增值税小规模纳税人资格认定事项变更时，纳税人应当自变更之日起（）日内办理变更手续。

A.10

B.15

C.30

D.60

答案：C

解析：根据相关规定，发生增值税小规模纳税人资格认定事项变更时，纳税人应当自变更之日起30日内办理变更手续。这包括但不限于纳税人名称、纳税人识别号、地址、电话等信息的变更。

4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）

A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方扣除

B.继续教育专项附加扣除只能由纳税人本人扣除

C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年

D.赡养老人专项附加扣除可以由多个子女分摊

答案：D

解析：赡养老人专项附加扣除可以由多个子女分摊，每人分摊的额度不能超过规定的标准。子女教育专项附加扣除可以由父母双方分摊扣除。继续教育专项附加扣除不仅限于纳税人本人，也可以由其配偶扣除。住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过30年。

5.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以采取的方式包括（）

A.书面通知纳税人开户银行划拨税款

B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.依法拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

D.以上所有选项

答案：D

解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以采取的方式包括书面通知纳税人开户银行划拨税款、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以及依法拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

6.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得在企业所得税前扣除的是（）

A.职工工资薪金支出

B.车辆购置税

C.资产租赁费

D.纳税人参加财产保险缴纳的保险费

答案：B

解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出、资产租赁费、纳税人参加财产保险缴纳的保险费等，都可以在企业所得税前扣除。车辆购置税属于一次性支出，与企业的生产经营活动没有直接关系，不得在企业所得税前扣除。

7.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额的计算公式为（）

A.销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）

B.销售额=含税销售额÷（1-增值税税率）

C.销售额=含税销售额×（1+增值税税率）

D.销售额=含税销售额×（1-增值税税率）

答案：A

解析：增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，需要将含税销售额分离出不含税销售额和销项税额。分离公式为销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）。

8.个人所得税的征收管理机关是（）

A.财政机关

B.税务机关

C.海关

D.审计机关

答案：B

解析：个人所得税的征收管理机关是税务机关。税务机关负责个人所得税的征收、管理、稽查等工作。财政机关主要负责财政预算、财务收支等管理工作。海关主要负责进出口货物的监管、关税征收等管理工作。审计机关主要负责对国家机关、企事业单位的财政、财务收支进行审计监督。

9.下列关于税收滞纳金的表述，正确的是（）

A.税收滞纳金是由税务机关根据纳税人意愿决定的

B.税收滞纳金的征收利率由国务院财政部门、税务主管部门决定

C.纳税人因不可抗力导致逾期缴纳税款的，可以免除税收滞纳金

D.税收滞纳金是针对纳税人偷税行为的惩罚措施

答案：B

解析：税收滞纳金的征收利率由国务院财政部门、税务主