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会计师事务所行为规范管理制度(新)

为了加强会计师事务所的管理，规范会计师事务所及其从业人员的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益和市场经济秩序，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等相关法律法规，结合本所实际情况，制定本行为规范管理制度。

职业道德规范

1.独立、客观、公正原则

注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。在承接业务时，事务所应评估可能损害独立性的因素，如与客户存在经济利益关系、亲属关系等。若存在可能影响独立性的情况，应采取措施消除影响或拒绝承接业务。

注册会计师在执业过程中，要以客观事实为依据，不掺杂个人主观意愿。在收集审计证据时，要确保证据的真实性、可靠性和充分性。对于审计中发现的问题，要如实记录和报告，不得隐瞒或歪曲事实。

注册会计师应当公正地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为代价而使另一方受益。在出具审计报告或其他鉴证报告时，要根据审计结果和相关标准，做出公正的评价和结论。

2.专业胜任能力和应有的关注

事务所应确保其从业人员具备相应的专业知识和技能，能够胜任所承担的工作。新入职员工需具备相关专业学历背景，并通过事务所组织的入职培训和考核。对于在职员工，事务所要定期组织专业培训，包括会计准则、审计准则、税收法规等方面的培训，以保持和提高员工的专业胜任能力。

注册会计师在执业过程中，要保持应有的关注，勤勉尽责。在审计过程中，要按照审计计划和程序进行工作，对重要的审计领域和事项要进行充分的审计。对于发现的异常情况和潜在风险，要进行深入调查和分析，确保审计工作的质量。

3.保密原则

注册会计师应当对在执业过程中知悉的客户商业秘密予以保密，不得利用其为自己或他人谋取利益。事务所应与员工签订保密协议，明确保密的范围、期限和违约责任。员工在离职后，仍需遵守保密协议的规定。

在未经客户同意的情况下，不得向第三方披露客户的商业秘密。但在法律法规允许的情况下，如接受监管部门的检查、配合司法机关的调查等，可在必要的范围内披露相关信息。

4.职业行为

注册会计师应当遵守相关法律法规和行业规范，维护职业形象。不得有欺诈、虚假宣传等不正当行为。事务所的宣传资料要真实、准确，不得夸大自身的业务能力和业绩。

注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。在承接业务时，要遵循公平竞争的原则，通过提供优质的服务和合理的收费来吸引客户。

业务承接规范

1.客户评估

在承接业务前，事务所要对客户的基本情况进行评估。包括客户的经营状况、财务状况、信誉情况等。可以通过查询公开信息、与客户管理层沟通、向相关机构咨询等方式获取客户信息。

评估客户的诚信情况，了解客户是否存在重大违法违规行为、是否有不良的商业信用记录等。对于诚信存在问题的客户，要谨慎考虑是否承接业务。

评估客户的业务复杂性和风险程度。对于业务复杂、风险较高的客户，要评估事务所是否具备相应的专业能力和资源来承接该业务。

2.业务约定书

一旦决定承接业务，事务所要与客户签订业务约定书。业务约定书要明确双方的权利和义务，包括服务的范围、收费标准、服务期限、保密条款等。

业务约定书的内容要符合法律法规和行业规范的要求，语言要准确、清晰，避免产生歧义。在签订业务约定书前，要向客户充分解释约定书的内容，确保客户理解并同意相关条款。

3.收费管理

事务所的收费要合理、公平。收费标准要根据业务的性质、复杂程度、工作量等因素确定。可以参考行业收费水平，但不得低于成本价进行恶性竞争。

在与客户签订业务约定书时，要明确收费方式和时间。收费方式可以采用固定收费、按小时收费等方式。对于大型项目，可以根据项目进度分阶段收费。

业务执行规范

1.审计计划

注册会计师在执行审计业务前，要制定详细的审计计划。审计计划要包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排等内容。

审计计划要根据客户的实际情况和审计风险进行制定。对于高风险领域，要制定更详细、更严格的审计程序。在制定审计计划时，要与项目组成员进行充分沟通，确保大家对审计计划的理解和执行。

2.审计证据收集

注册会计师要通过各种方式收集充分、适当的审计证据。审计证据的收集方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等。

在收集审计证据时，要确保证据的来源可靠。对于外部证据，如银行对账单、供应商发票等，要进行核实和验证。对于内部证据，如会计凭证、账簿等，要检查其真实性和完整性。

3.审计工作底稿

注册会计师要及时、准确地记录审计工作过程和结果，形成审计工作底稿。审计工作底稿要包括审计计划、审计程序的执行情况、审计证据、审计结论等内容。

审计工作底稿要具备完整性、准确性和逻辑性。工作底稿要按照一定的格式和编号进行整理，便于查阅和审核。审计工作底稿要妥善保管，保存期限要符合法律