控制环境要素及其影响因素分析.pdfVIP

(1)Definitionofcontrolenvironment

Thecontrolenvironmentincludesgovernancefunctionsandmanagementfunctions,aswellastheattitudes,

understandingandmeasuresofgovernanceandmanagementtowardsinternalcontrolanditsimportance.

（二）在了解控制环境时，与控制环境相关的要素（7要素）

在了解控制环境时，与控制环境相关的要素可能包括下列方面：

1.对诚信和道德价值观念的沟通与，这是影响控制的设计、执行和监督有效性的重

要因素；

2.对胜任能力的重视，包括管理层对特定工作胜任能力的考虑以及这些能力如何转化为必

要的技能和知识；

3.治理层的参与程度

与这方面相关的因素举例如下：（P133）

（1）治理层相对于管理层的独立性；

（2）治理层的经验与品德；

（3）治理层参与被审计单位经营的程度和收到的信息及其对经营活动的详细检查；

（4）治理层采取措施的适当性，包括提出问题的难度和对问题的跟进程度，以及治理层

与审计人员和师的互动等。

4.管理层的理念和经营风格（P134的6个方面）

与这方面相关的因素举例如下（同时结合指南）：

（1）承担和管理经营风险的方法；

（2）对财务报告的态度和措施；

（3）对信息处理、职能及人员的态度。

5.组织结构，即被审计单位为实现目标而计划、执行、控制及评价其活动的框架

建立相关的组织结构包括考虑职权和责任的关键领域，以及适当的报告层级。被审计单

位组织结构是否恰当部分取决于被审计单位的规模和经营活动的性质。

(2)Whenunderstandingthecontrolenvironment,elementsrelatedtothecontrol

environment(7elements)

Whenunderstandingthecontrolenvironment,elementsrelatedtothecontrolenvironmentmayincludethefollowing:

1.Communicationandimplementationofintegrityandethicalvalues,whichareimportantfactorsaffectingthe

effectivenessofcontroldesign,implementationandsupervision;

2.Theemphasisoncompetencies,includingmanagement’sconsiderationofspecificjobcompetenciesandhowthese

abilitiesaretransformedintonecessaryskillsandknowledge;

3.Levelofparticipationofgovernancelevels

Exampoffactorsrelatedtothisaspectareasfollows:(Textbook

P133)

(1)Theceofthosechargedwithgovernancerelativetomanagement;

(2)Theexperienceandmo