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出纳工作操作流程
财税
实操
1.1出纳的职责权限及岗位要求
1.2出纳必备的会计基础知识
13出纳的工作流程及方法
1.4出纳人的职业发展与从业准备
1.1出纳的职责权限及岗位要求
一、出纳人的职责
（一）办理现金和银行存款有关业务（外汇）
（二）保管库存现金和各种有价证券、保管有关印章、空
白票据
二、出纳人的权限
新理念：参与货币资金计划管理
三、出纳人的工作要求
（一）出纳人应具备的专业技能要求
（二）出纳人应具备较强的安全意识
1.2出纳必备的会计基础知识
一、原始凭证
原始凭证审核的内容主要包括真实性审核、完整性审核、
合法性审核和合理性审核四个方面。
二、出纳填制的记账凭证
（一）收款凭证
（二）付款凭证
对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重
复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。
（三）通用记账凭证
三、出纳的账簿
（一）现金日记账
（二）银行存款日记账
（三）备查簿
四、出纳报告
出纳记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账等核
算资料，定期编制〃出纳报告表〃，报告本单位本期现金和
L编制记账凭证
出纳人应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据
原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。
Q)记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生
时间。
(2)记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂
而改变行次内容。
(3)记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封
口，以免被填涂而改变金额。
2.交由会计主管或其他财务人审核记账凭证
(三)根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日
记账、银行存款日记账
1.登记账簿,必须以审核无误的会计凭证为依据
登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所
记账簿的页数，或做登账符号，表示已经记账，避免重
记、漏记。
2.按顺序连续登记
各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如
果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明
〃此行空白”、〃此页空白”字样，并由记账人签名或者盖章。
这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账
簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。
日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开
始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第
一行有关栏内，并在摘要栏内注明〃过次页〃和〃承前页〃
字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏
内，并在摘要栏内注明承前页字。
3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符
Q）在登账的科目后标明记账符号
(2)在记账人处签章。
⑶日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。
(4)结出余额公式：上日余额+本日收入-本日支出二本日
余额。
(四)结账、对账
L每日
(1)结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行
存款日记账的
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